הסוכנות הלאומית להכנסות (НАП): מה חשוב לדעת אם אתם מנהלים חברה בבולגריה

הסוכנות הלאומית להכנסות (НАП) היא המוסד שאליו מגישים את הדו"ח השנתי של החברה, מעבירים את דמי הביטוח עבור העובדים ומצהירים על מע"מ אם החברה רשומה לפי חוק המע"מ (ЗДДС). עבור בעלי ЕООД, ООД או ЕТ זהו המגע המרכזי עם המדינה בנושאי מיסים וביטוח — ורוב התקשורת היום מתבצעת דרך האינטרנט, לא דרך דלפק.

מה עושה НАП ביחס לחברה קטנה

הסוכנות מנהלת את מס החברות (ЗКПО), את מס הכנסה על יחידים (ЗДДФЛ), את דמי הביטוח לפי קוד הביטוח הסוציאלי (КСО) ואת מע"מ לפי חוק המע"מ. מלבד קבלת דו"חות ותשלומים, НАП גם מבצעת בדיקות — בדיקות מסמכים ובדיקות בשטח — כאשר הנתונים במסמכים שהוגשו אינם תואמים למידע שבידיה ממקורות שלישיים: בנקים, מוסדות אחרים, ספקי שירותים אלקטרוניים.

דו"ח שנתי ומס חברות

הדו"ח השנתי לפי ЗКПО מוגש בתקופה שבין 1 במרץ ל-30 ביוני של השנה שאחרי שנת הדיווח. מס החברות המגיע משולם באותו מועד — עד 30 ביוני. זה תקף ללא קשר אם החברה פעלה באופן פעיל, כל עוד הייתה חייבת בדיווח לפי החוק. הדו"ח מוגש דרך הפורטל האלקטרוני של НАП באמצעות חתימה אלקטרונית מוסמכת (КЕП) או קוד זיהוי אישי (ПИК).

ביטוח עבור העובדים

אם לחברה יש עובדים מועסקים בחוזה עבודה, המעסיק מעביר את דמי הביטוח עד ל-25 בחודש שלאחר החודש שעבורו הם מגיעים. החל משנת 2026 שיעור הביטוח על חשבון העובד המבוטח הוא 13.78% (10.58% עבור ДОО и УПФ בתוספת 3.2% ביטוח בריאות), ושיעור הביטוח על חשבון המעסיק הוא 18.52%, בתוספת ביטוח תאונות עבודה ומחלות מקצוע (ТЗПБ) בשיעור שבין 0.4% ל-1.1% בהתאם לענף הכלכלי העיקרי.

ההכנסה המבוטחת המרבית היא 2,111.64 אירו עד 31 ביולי 2026, ועולה ל-2,300 אירו החל מ-1 באוגוסט 2026. עבור מבוטחים עצמאיים — בעלי ЕТ, מנהלי ЕООД ללא חוזה עבודה, בעלי מקצועות חופשיים — ההכנסה המבוטחת המינימלית היא 550.66 אירו עד 31 ביולי ו-620.20 אירו החל מ-1 באוגוסט 2026.

מס על דיבידנדים

בעת חלוקת רווח ליחיד מגיע מס דיבידנד בשיעור של 5%. הדיווח והתשלום מתבצעים מול НАП בהתאם למועדים לפי ЗДДФЛ — אם אינכם בטוחים לגבי התאריך המדויק של החלטת החלוקה, רצוי לבדוק עם רואה חשבון שוטף לפני העברת הסכום.

מע"מ ורכישות תוך-קהילתיות

אם החברה רוכשת סחורות מספק במדינה חברה אחרת באיחוד האירופי וערך הרכישות הכולל עולה על 10,000 אירו בשנה קלנדרית, נוצרת חובת רישום למע"מ לפי ЗДДС על בסיס זה, גם אם מחזור החברה אחרת נמצא מתחת לסף הרישום החובה. רצוי לבדוק סף זה באופן שוטף, לא בסוף השנה.

שירותים אלקטרוניים של НАП

רוב התקשורת עם הסוכנות מתבצעת באופן מקוון:

• קוד זיהוי אישי (ПИК) — חינמי, מונפק לאדם פרטי במשרד של НАП או באמצעות חתימה אלקטרונית מוסמכת; מאפשר הגשת דו"חות ובדיקת חובות.
• חתימה אלקטרונית מוסמכת (КЕП) — משמשת גם עבור НАП וגם עבור מוסדות אחרים, כולל מרשם החברות.
• פורטל של НАП — דרכו מגישים הצהרות-דו"ח לפי ЗДДС, דו"חות שנתיים, הצהרות דגם 1 ו-6 עבור מבוטחים, ובודקים חובות שוטפים וסכומים ששולמו ביתר.

דרך הפורטל אפשר גם לבדוק אם יש חובות לא מסולקים לפני הגשת בקשה להלוואה, מכרז ציבורי או תעודת מצב עדכני — רוב המוסדות דורשים אישור מ-НАП על העדר חובות.

בדיקות ובקרה

НАП משווה את הדו"חות שהוגשו עם נתונים מבנקים, ספקי תוכנות מכירה, רשויות אחרות ורשויות מס זרות במסגרת חילופי מידע אוטומטיים. פער בין הכנסות מדווחות לתנועות בחשבונות, או בין אספקות מדווחות לנתונים מצדדים נגדיים, בדרך כלל מוביל לבקשת מסמכים או בדיקת מסמכים. מענה בזמן עם מסמכים תקינים בדרך כלל פותר את העניין, בלי להגיע לביקורת מלאה.

מתי לפנות לרואה חשבון

הכללים הכלליים שלעיל מכסים את רוב החברות הקטנות, אך מקרים מסוימים דורשים הערכה פרטנית:

• קיבלתם מכתב או בקשה למסמכים מ-НАП ואינכם בטוחים מה בדיוק מבוקש;
• אתם מתקרבים או עברתם את סף 10,000 האירו לרכישות תוך-קהילתיות;
• עומדת לפניכם חלוקת דיבידנד ויש לכם שותפים זרים;
• אתם מתחילים פעילות כמבוטח עצמאי ואינכם יודעים איזו הכנסה מבוטחת להצהיר;
• קיבלתם הזמנה לביקורת או בדיקה בשטח.

במצבים אלה עדיף לפעול עם רואה חשבון שוטף או לפנות ישירות ל-НАП, במקום לנחש — טעות בדו"ח מול הסוכנות קל יותר לתקן לפני ההגשה מאשר אחריה.

אם אתם מנהלים חברה בבולגריה ורוצים שהטיפול מול НАП יתנהל בלי מתח מיותר, תוכלו להתקשר אל +359 899 115 149 בימי חול בין השעות 09:00 ל-18:00, או להשאיר פנייה דרך אתר Fiscala.