חברה בע״מ (ЕООД) או עוסק יחיד (ЕТ) בבולגריה 2026: השוואת מס

ב-2026, חברה בולגרית בערבון מוגבל עם בעל מניות יחיד (ЕООД) יעילה יותר מבחינת מס מעוסק יחיד (ЕТ) ברגע שהרווח עולה על כ-€715 לחודש, לפי ההנחות שבדוגמה שלהלן. עוסק יחיד משלם מס של 15% ועוד ביטוח סוציאלי על כל רווחו, עד ההכנסה המבוטחת המרבית של €2,300. ЕООД משלמת מס חברות של 10% ומס דיבידנד של 5%, והבעלים מבוטח על הכנסה שהוא בוחר, אך לא פחות מ-€620.20. ברווח של €3,000 לחודש, לבעלים של ЕТ בדוגמה שלנו נשארים €2,006.51 ולבעלים של ЕООД €2,392.58. עם זאת, בעלים של ЕТ אחראי בכל נכסיו האישיים, בעוד שרישום ЕТ זול יותר והנהלת החשבונות שלו פשוטה יותר.

איך ממוסה עוסק יחיד (ЕТ) ב-2026

הכנסה חייבת: רווח המס שנקבע לפי חוק מס הכנסה על חברות (סעיף 26(1) לחוק מס הכנסה על יחידים, ЗДДФЛ). אין ניכויים נורמטיביים (קבועים) כמו אלה של פרילנסרים: הם חלים רק על יחידים שאינם סוחרים (סעיף 29 ЗДДФЛ).
ביטוח סוציאלי: הבעלים של ЕТ הוא מבוטח עצמאי (סעיף 4(3)(2) לקוד הביטוח הסוציאלי, КСО). במהלך השנה הוא משלם מקדמות דמי ביטוח על הכנסה חודשית שהוא בוחר בין המינימום למקסימום (סעיף 6(8) КСО). לאחר תום השנה, ההכנסה המבוטחת הסופית נקבעת לפי ההכנסה החייבת שבדוח השנתי, בתוך גבולות המינימום והמקסימום (סעיף 6(9) КСО). מ-1 באוגוסט 2026 המינימום הוא €620.20 והמקסימום €2,300 לחודש. השיעור הוא 27.8% ללא כיסוי מחלה ולידה, ו-31.3% עם כיסוי זה.
מס: דמי הביטוח של הבעלים עצמו מנוכים מההכנסה החייבת (סעיף 28(1) ЗДДФЛ). היתרה ממוסה בשיעור 15% (סעיף 48(2) ЗДДФЛ), עם מקדמות רבעוניות (סעיף 43(8) ЗДДФЛ).
דוח שנתי: 1 במרץ עד 30 ביוני של השנה שלאחר מכן (סעיף 53(1) ЗДДФЛ).

איך ממוסה ЕООД ב-2026

מס חברות: 10% מרווח המס (סעיף 20 לחוק מס הכנסה על חברות, ЗКПО). הדוח והתשלום עד 30 ביוני של השנה שלאחר מכן (סעיף 92(2) ЗКПО).
מס דיבידנד: מס סופי של 5% (סעיף 46(3) ЗДДФЛ). החברה מנכה אותו ומשלמת אותו עד סוף החודש שלאחר הרבעון שבו הוחלט על החלוקה (סעיף 65(2) ЗДДФЛ).
ביטוח הבעלים, אפשרות 1: בעלים העובד בחברה הוא מבוטח עצמאי (סעיף 4(3)(2) КСО) על הכנסה נבחרת בין €620.20 ל-€2,300 (סעיף 6(8) КСО). הבעלים משלם את דמי הביטוח האלה באופן אישי. אפשר לבדוק את הסכום במחשבון ביטוח הבעלים שלנו.
ביטוח הבעלים, אפשרות 2: חוזה ניהול (договор за управление и контрол). מנהלי חברות מסחריות מבוטחים בביטוח חובה (סעיף 4(1)(7) КСО). דמי הביטוח מחושבים על התגמול, אך לא פחות מההכנסה המבוטחת המינימלית לאותה פעילות, ומתחלקים בין החברה למנהל כמו אצל עובדים (סעיף 6(3) КСО): 18.52% ועוד דמי ביטוח תאונות עבודה על החברה, ו-13.78% על המנהל. התגמול ממוסה ב-10% כהכנסה מעבודה (§ 1, פסקה 26(ח) וסעיף 48(1) ЗДДФЛ) ומהווה הוצאה לחברה. בדקו את ההכנסות המינימליות לפי תפקיד במחשבון שכר המינימום והמקסימום שלנו.

השוואה ברווח חודשי של €1,500, €3,000 ו-€6,000

הנחות: הבעלים נולד אחרי 1959, אינו בוחר בכיסוי מחלה ולידה (27.8%), ואין לו הכנסה או ביטוח אחרים. אנו משתמשים בערכים החלים מ-1 באוגוסט 2026: הכנסה מבוטחת מינימלית €620.20, מקסימלית €2,300. "רווח" פירושו רווח לפני מסים ולפני דמי הביטוח של הבעלים עצמו. במקרה של ЕООД, הבעלים מבוטח עצמאי על ההכנסה המינימלית וכל הרווח מחולק כדיבידנד. כל הסכומים הם לחודש.

רווח חודשי	€1,500	€3,000	€6,000
ЕТ (עוסק יחיד)
הכנסה מבוטחת	€1,500.00	€2,300.00 (תקרה)	€2,300.00 (תקרה)
דמי ביטוח 27.8%	€417.00	€639.40	€639.40
בסיס המס (רווח − דמי ביטוח)	€1,083.00	€2,360.60	€5,360.60
מס 15%	€162.45	€354.09	€804.09
נשאר לבעלים	€920.55	€2,006.51	€4,556.51
סך מסים ודמי ביטוח	€579.45 (38.6%)	€993.49 (33.1%)	€1,443.49 (24.1%)
ЕООД
מס חברות 10%	€150.00	€300.00	€600.00
דיבידנד	€1,350.00	€2,700.00	€5,400.00
מס דיבידנד 5%	€67.50	€135.00	€270.00
דמי ביטוח הבעלים (27.8% מ-€620.20)	€172.42	€172.42	€172.42
נשאר לבעלים	€1,110.08	€2,392.58	€4,957.58
סך מסים ודמי ביטוח	€389.92 (26.0%)	€607.42 (20.2%)	€1,042.42 (17.4%)

רוב ההפרש נובע מדמי הביטוח. עוסק יחיד משלם אותם על כל הרווח עד התקרה, בעוד שבעלים של ЕООД משלם רק על ההכנסה שבחר. יש לכך גם צד שני: הכנסה מבוטחת נמוכה יותר פירושה בסיס נמוך יותר לפנסיה העתידית ולקצבאות. אם הבעלים של ЕООД בוחר הכנסה גבוהה יותר או חוזה ניהול, הפער מצטמצם.

ברווח נמוך מאוד עוסק יחיד יוצא נשכר. ברווח של €620.20, ההכנסה המבוטחת המינימלית, לבעלים של ЕТ נשארים €380.61 ולבעלים של ЕООД €357.85. לפי ההנחות האלה, שתי הצורות משתוות ברווח חודשי של כ-€715.

אחריות, רישום ודיווח

	ЕТ	ЕООД
מי יכול להקים	יחיד בעל כשרות משפטית וכתובת קבועה בבולגריה (סעיף 56 לחוק המסחר, ТЗ)	יחיד אחד או ישות משפטית אחת (סעיף 113 ТЗ)
אחריות	בכל הנכסים האישיים: ЕТ הוא היחיד עצמו (סעיף 1(1) ТЗ), וכל נכסי החייב משמשים בטוחה לנושיו (סעיף 133 לחוק החיובים והחוזים, ЗЗД)	השותף אחראי עד גובה תרומתו להון (סעיף 113 ТЗ)
הון	לא נדרש	מינימום €1 (סעיף 117(1) ТЗ)
אגרת רישום ממלכתית	€7.67 מקוון / €15.34 בנייר	€28.12 מקוון / €56.24 בנייר
הנהלת חשבונות	מותרת הנהלת חשבונות חד-צידית אם המכירות נטו בשנה הקודמת לא עלו על 50,000 לב (סעיף 3(4) לחוק הנהלת החשבונות, ЗСч; החוק עדיין נוקב בסכום בלב)	כפולה (סעיף 3(1) ЗСч)
דוחות שנתיים במרשם המסחרי	אינם מתפרסמים אם ЕТ אינו חייב בביקורת (סעיף 38(9)(1) ЗСч)	מתפרסמים עד 30 בספטמבר (סעיף 38(1)(1) ЗСч)

רישום ЕООД באמצעות Fiscala עולה €199 ועוד אגרה ממלכתית של €28.12 להגשה מקוונת. האימות הנוטריוני של הסכמת המנהל ודוגמת חתימתו משולם בנפרד. הפרטים נמצאים בעמוד רישום חברה שלנו.

מתי כל אחת מתאימה

ЕТ מתאים לרווח קטן ויציב סביב ההכנסה המבוטחת המינימלית או מעט מעליה, לסיכון נמוך לחובות כלפי צדדים שלישיים, ולבעלים שרוצים הנהלת חשבונות פשוטה וללא פרסום דוחות. הוא מתאים גם לבעלים שרוצים הכנסה מבוטחת גבוהה יותר לטובת הפנסיה העתידית.
ЕООД מתאימה לרווח גבוה יותר, לבעלים שרוצים אחריות מוגבלת, לתוכניות לצרף שותפים או משקיעים, ולבעלים שאינם גרים בבולגריה. רק אדם עם כתובת קבועה בבולגריה יכול להירשם כ-ЕТ.
אם אתם צופים מחזור של יותר מ-€51,130 בשנה, כל אחת מהצורות חייבת להירשם למע״מ (סעיף 96(1) לחוק מס ערך מוסף, ЗДДС). ראו רישום למע״מ.

שאלות נפוצות

האם ЕТ יכול להשתמש בניכויים נורמטיביים (קבועים)?

לא. ההכנסה החייבת של ЕТ היא רווח המס שלו לפי חוק מס הכנסה על חברות, כלומר הוצאות בפועל מתועדות (סעיף 26(1) ЗДДФЛ). הניכויים הקבועים בסעיף 29 ЗДДФЛ חלים רק על יחידים שאינם סוחרים.

האם בעלים של ЕООД יכול להימנע מביטוח?

אם הוא עובד בחברה, עליו להיות מבוטח, כמבוטח עצמאי (סעיף 4(3)(2) КСО) או כמנהל בחוזה ניהול (סעיף 4(1)(7) КСО). אם אינו עובד בחברה, אין בסיס לביטוח כבעלים.