EOOD sau comerciant persoană fizică (ET) în Bulgaria 2026: impozite

În 2026, o EOOD bulgară (societate cu răspundere limitată cu asociat unic) este mai avantajoasă fiscal decât un ET (comerciant persoană fizică) atunci când profitul depășește aproximativ 715 € pe lună, în ipotezele din exemplul de mai jos. Un ET plătește impozit de 15% plus contribuții sociale pentru întregul profit, până la venitul maxim asigurat de 2.300 €. O EOOD plătește impozit pe profit de 10% și impozit pe dividende de 5%, iar proprietarul este asigurat pentru un venit ales de el, dar nu mai mic de 620,20 €. La un profit de 3.000 € pe lună, proprietarul ET din exemplul nostru păstrează 2.006,51 €, iar proprietarul EOOD 2.392,58 €. Pe de altă parte, proprietarul unui ET răspunde cu întregul său patrimoniu personal, în timp ce înregistrarea unui ET costă mai puțin, iar contabilitatea este mai simplă.

Cum este impozitat un ET în 2026

• Venitul impozabil: profitul fiscal determinat conform Legii privind impozitul pe profit (art. 26 alin. (1) din Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, ЗДДФЛ). Nu există cheltuieli forfetare (normative) precum cele pentru liber-profesioniști: acestea se aplică doar persoanelor fizice care nu sunt comercianți (art. 29 ЗДДФЛ).
• Asigurările sociale: proprietarul ET se asigură singur (art. 4 alin. (3) pct. 2 din Codul asigurărilor sociale, КСО). În cursul anului plătește contribuții anticipate pentru un venit lunar ales între minim și maxim (art. 6 alin. (8) КСО). După încheierea anului, venitul asigurat final se stabilește pe baza venitului impozabil din declarația anuală, în limitele minimului și maximului (art. 6 alin. (9) КСО). De la 1 august 2026, minimul este 620,20 €, iar maximul 2.300 € pe lună. Cota este de 27,8% fără asigurarea pentru boală și maternitate și de 31,3% cu aceasta.
• Impozitul: contribuțiile proprii ale proprietarului se deduc din venitul impozabil (art. 28 alin. (1) ЗДДФЛ). Restul se impozitează cu 15% (art. 48 alin. (2) ЗДДФЛ), cu plăți anticipate trimestriale (art. 43 alin. (8) ЗДДФЛ).
• Declarația anuală: între 1 martie și 30 iunie a anului următor (art. 53 alin. (1) ЗДДФЛ).

Cum este impozitată o EOOD în 2026

• Impozitul pe profit: 10% din profitul fiscal (art. 20 din Legea privind impozitul pe profit, ЗКПО). Declarația și plata sunt datorate până la 30 iunie a anului următor (art. 92 alin. (2) ЗКПО).
• Impozitul pe dividende: un impozit final de 5% (art. 46 alin. (3) ЗДДФЛ). Societatea îl reține și îl plătește până la sfârșitul lunii următoare trimestrului în care s-a hotărât distribuirea (art. 65 alin. (2) ЗДДФЛ).
• Asigurarea proprietarului, varianta 1: un proprietar care lucrează în societate se asigură singur (art. 4 alin. (3) pct. 2 КСО) pentru un venit ales între 620,20 € și 2.300 € (art. 6 alin. (8) КСО). Proprietarul plătește personal aceste contribuții. Puteți verifica suma cu calculatorul nostru pentru asigurarea proprietarului.
• Asigurarea proprietarului, varianta 2: un contract de administrare (договор за управление и контрол). Administratorii societăților comerciale sunt asigurați obligatoriu (art. 4 alin. (1) pct. 7 КСО). Contribuțiile se datorează pentru remunerație, dar nu sub venitul minim asigurat pentru activitatea respectivă, și se împart între societate și administrator ca în cazul angajaților (art. 6 alin. (3) КСО): 18,52% plus contribuția pentru accidente de muncă pentru societate și 13,78% pentru administrator. Remunerația se impozitează cu 10% ca venit din muncă salariată (§ 1 pct. 26 lit. h) și art. 48 alin. (1) ЗДДФЛ) și este o cheltuială a societății. Verificați veniturile minime pe funcții cu calculatorul nostru pentru salariul minim și maxim.

Comparație la un profit lunar de 1.500 €, 3.000 € și 6.000 €

Ipoteze: proprietarul este născut după 1959, nu optează pentru asigurarea pentru boală și maternitate (27,8%) și nu are alte venituri sau asigurări. Folosim valorile în vigoare de la 1 august 2026: venit minim asigurat 620,20 €, maxim 2.300 €. „Profit” înseamnă profitul înainte de impozite și înainte de contribuțiile proprii ale proprietarului. În cazul EOOD, proprietarul se asigură singur la venitul minim, iar întregul profit este distribuit ca dividend. Toate sumele sunt lunare.

Cea mai mare parte a diferenței provine din contribuții. Un ET le plătește pentru întregul profit până la plafon, în timp ce proprietarul unei EOOD plătește doar pentru venitul ales. Există însă și un revers: un venit asigurat mai mic înseamnă o bază mai mică pentru pensia viitoare și pentru prestații. Dacă proprietarul EOOD alege un venit mai mare sau un contract de administrare, diferența se reduce.

La un profit foarte mic, ET iese mai bine. La un profit de 620,20 €, adică venitul minim asigurat, proprietarul ET păstrează 380,61 €, iar proprietarul EOOD 357,85 €. În aceste ipoteze, cele două forme ajung la egalitate la un profit lunar de aproximativ 715 €.

Răspundere, înregistrare și raportare

Înregistrarea unei EOOD prin Fiscala costă 199 € plus taxa de stat de 28,12 € pentru depunerea online. Legalizarea notarială a consimțământului administratorului și a specimenului de semnătură se plătește separat. Detalii găsiți pe pagina noastră Înregistrarea firmei.

Când se potrivește fiecare

• Un ET se potrivește pentru un profit mic și constant, în jurul sau puțin peste venitul minim asigurat, un risc redus de datorii față de terți și proprietari care doresc contabilitate simplă și fără situații publicate. Se potrivește și proprietarilor care doresc un venit asigurat mai mare pentru pensia viitoare.
• O EOOD se potrivește pentru un profit mai mare, proprietari care doresc răspundere limitată, planuri de a atrage parteneri sau investitori și proprietari care nu locuiesc în Bulgaria. Doar o persoană cu adresă permanentă în Bulgaria se poate înregistra ca ET.
• Dacă vă așteptați la o cifră de afaceri de peste 51.130 € pe an, oricare dintre forme trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA (art. 96 alin. (1) din Legea privind TVA, ЗДДС). Vedeți Înregistrare în scopuri de TVA.

Întrebări frecvente

Poate un ET să folosească cheltuieli forfetare (normative)?

Nu. Venitul impozabil al unui ET este profitul său fiscal conform Legii privind impozitul pe profit, adică pe baza cheltuielilor reale documentate (art. 26 alin. (1) ЗДДФЛ). Cheltuielile forfetare de la art. 29 ЗДДФЛ se aplică doar persoanelor fizice care nu sunt comercianți.

Poate proprietarul unei EOOD să evite asigurarea?

Dacă lucrează în societate, trebuie să fie asigurat fie ca persoană care se asigură singură (art. 4 alin. (3) pct. 2 КСО), fie ca administrator cu contract de administrare (art. 4 alin. (1) pct. 7 КСО). Dacă nu lucrează în societate, nu există temei pentru asigurare în calitate de proprietar.

Se impozitează din nou dividendul în declarația mea anuală?

Nu. Impozitul de 5% este final și este reținut de societate (art. 46 alin. (3) și art. 65 alin. (2) ЗДДФЛ).

Pot trece mai târziu de la ET la EOOD?

Puteți înregistra o EOOD oricând. Modul în care se transferă afacerea depinde de situația dumneavoastră, așa că discutați din timp cu contabilul.

Surse

Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (ЗДДФЛ), art. 26, 28, 29, 43, 46, 48, 53, 65, § 1 pct. 26; Legea privind impozitul pe profit (ЗКПО), art. 20, 92; Codul asigurărilor sociale (КСО), art. 4, 6; Institutul Național de Asigurări Sociale (НОИ): venitul asigurat de la 1 august 2026; Agenția Națională pentru Venituri (НАП): persoanele care se asigură singure; Legea comercială (ТЗ), art. 1, 56, 113, 117; Legea obligațiilor și contractelor (ЗЗД), art. 133; Legea contabilității (ЗСч), art. 3, 38; Agenția de Înregistrare: taxele de stat în euro; Legea privind TVA (ЗДДС), art. 96.

Dacă doriți să comparăm ambele variante cu cifrele dumneavoastră reale sau să vă înregistrăm firma, contactați-ne.