EOOD oder Einzelunternehmer (ET) in Bulgarien 2026: Steuervergleich

Im Jahr 2026 ist eine bulgarische EOOD (Einpersonen-GmbH) steuerlich günstiger als ein ET (Einzelunternehmer), sobald der Gewinn etwa 715 € pro Monat übersteigt – unter den Annahmen im folgenden Beispiel. Ein ET zahlt 15 % Steuer sowie Sozialversicherungsbeiträge auf seinen gesamten Gewinn, bis zur Beitragsbemessungsgrenze von 2.300 €. Eine EOOD zahlt 10 % Körperschaftsteuer und 5 % Dividendensteuer, und der Inhaber ist auf ein selbst gewähltes Einkommen versichert, jedoch nicht unter 620,20 €. Bei einem Gewinn von 3.000 € pro Monat behält der ET-Inhaber in unserem Beispiel 2.006,51 € und der EOOD-Inhaber 2.392,58 €. Ein ET-Inhaber haftet jedoch mit seinem gesamten Privatvermögen, während ein ET günstiger zu registrieren ist und eine einfachere Buchhaltung hat.

So wird ein ET 2026 besteuert

• Steuerpflichtiges Einkommen: der nach dem Körperschaftsteuergesetz ermittelte steuerliche Gewinn (Art. 26 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes, ЗДДФЛ). Es gibt keine pauschalen (normativen) Kostenabzüge wie bei Freiberuflern: Diese gelten nur für natürliche Personen, die keine Kaufleute sind (Art. 29 ЗДДФЛ).
• Sozialversicherung: Der ET-Inhaber ist selbstversichert (Art. 4 Abs. 3 Nr. 2 des Sozialversicherungsgesetzbuchs, КСО). Im Laufe des Jahres zahlt er Vorausbeiträge auf ein selbst gewähltes Monatseinkommen zwischen Mindest- und Höchstbetrag (Art. 6 Abs. 8 КСО). Nach Ablauf des Jahres wird das endgültige beitragspflichtige Einkommen anhand des steuerpflichtigen Einkommens aus der Jahreserklärung festgelegt, innerhalb von Mindest- und Höchstbetrag (Art. 6 Abs. 9 КСО). Ab 1. August 2026 beträgt der Mindestbetrag 620,20 € und der Höchstbetrag 2.300 € pro Monat. Der Satz beträgt 27,8 % ohne und 31,3 % mit Versicherung für Krankheit und Mutterschaft.
• Steuer: Die eigenen Beiträge des Inhabers werden vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen (Art. 28 Abs. 1 ЗДДФЛ). Der Rest wird mit 15 % besteuert (Art. 48 Abs. 2 ЗДДФЛ), mit vierteljährlichen Vorauszahlungen (Art. 43 Abs. 8 ЗДДФЛ).
• Jahreserklärung: 1. März bis 30. Juni des Folgejahres (Art. 53 Abs. 1 ЗДДФЛ).

So wird eine EOOD 2026 besteuert

• Körperschaftsteuer: 10 % des steuerlichen Gewinns (Art. 20 des Körperschaftsteuergesetzes, ЗКПО). Erklärung und Zahlung sind bis zum 30. Juni des Folgejahres fällig (Art. 92 Abs. 2 ЗКПО).
• Dividendensteuer: eine Abgeltungssteuer von 5 % (Art. 46 Abs. 3 ЗДДФЛ). Die Gesellschaft behält sie ein und zahlt sie bis zum Ende des Monats nach dem Quartal, in dem die Ausschüttung beschlossen wurde (Art. 65 Abs. 2 ЗДДФЛ).
• Versicherung des Inhabers, Option 1: Ein Inhaber, der in der Gesellschaft arbeitet, ist selbstversichert (Art. 4 Abs. 3 Nr. 2 КСО), auf ein gewähltes Einkommen zwischen 620,20 € und 2.300 € (Art. 6 Abs. 8 КСО). Der Inhaber zahlt diese Beiträge persönlich. Die Höhe können Sie mit unserem Rechner für die Versicherung des Inhabers prüfen.
• Versicherung des Inhabers, Option 2: ein Geschäftsführervertrag (договор за управление и контрол). Geschäftsführer von Handelsgesellschaften sind pflichtversichert (Art. 4 Abs. 1 Nr. 7 КСО). Beiträge fallen auf die Vergütung an, jedoch nicht unter dem Mindestbeitragseinkommen für die jeweilige Tätigkeit, und werden wie bei Arbeitnehmern zwischen Gesellschaft und Geschäftsführer aufgeteilt (Art. 6 Abs. 3 КСО): 18,52 % zuzüglich des Beitrags zur Arbeitsunfallversicherung für die Gesellschaft und 13,78 % für den Geschäftsführer. Die Vergütung wird als Einkommen aus nichtselbständiger Arbeit mit 10 % besteuert (§ 1 Nr. 26 Buchst. h und Art. 48 Abs. 1 ЗДДФЛ) und ist für die Gesellschaft ein Aufwand. Die Mindesteinkommen nach Position finden Sie in unserem Rechner für Mindest- und Höchstgehalt.

Vergleich bei 1.500 €, 3.000 € und 6.000 € Monatsgewinn

Annahmen: Der Inhaber ist nach 1959 geboren, schließt keine Versicherung für Krankheit und Mutterschaft ab (27,8 %) und hat keine anderen Einkünfte oder Versicherungen. Wir verwenden die ab 1. August 2026 geltenden Werte: Mindestbeitragseinkommen 620,20 €, Höchstbetrag 2.300 €. „Gewinn“ bedeutet Gewinn vor Steuern und vor den eigenen Beiträgen des Inhabers. Bei der EOOD ist der Inhaber auf das Mindesteinkommen selbstversichert, und der gesamte Gewinn wird als Dividende ausgeschüttet. Alle Beträge verstehen sich pro Monat.

Der größte Teil des Unterschieds entsteht durch die Beiträge. Ein ET zahlt sie auf den gesamten Gewinn bis zur Grenze, ein EOOD-Inhaber nur auf das gewählte Einkommen. Es gibt jedoch eine Kehrseite: Ein niedrigeres beitragspflichtiges Einkommen bedeutet eine niedrigere Grundlage für die spätere Rente und für Leistungen. Wählt der EOOD-Inhaber ein höheres Einkommen oder einen Geschäftsführervertrag, verringert sich der Abstand.

Bei sehr niedrigem Gewinn schneidet ein ET besser ab. Bei einem Gewinn von 620,20 €, dem Mindestbeitragseinkommen, behält der ET-Inhaber 380,61 € und der EOOD-Inhaber 357,85 €. Unter diesen Annahmen liegen beide Formen bei etwa 715 € Monatsgewinn gleichauf.

Haftung, Registrierung und Berichterstattung

Die Gründung einer EOOD über Fiscala kostet 199 € zuzüglich der staatlichen Gebühr von 28,12 € bei Online-Einreichung. Die notarielle Beglaubigung der Zustimmung und der Unterschriftsprobe des Geschäftsführers wird gesondert bezahlt. Details finden Sie auf unserer Seite Firmengründung.

Wann welche Form passt

• Ein ET passt zu einem kleinen, stabilen Gewinn in Höhe oder knapp über dem Mindestbeitragseinkommen, zu einem geringen Risiko von Schulden gegenüber Dritten und zu Inhabern, die eine einfache Buchhaltung und keine Veröffentlichung des Abschlusses wünschen. Er passt auch zu Inhabern, die für ihre spätere Rente ein höheres beitragspflichtiges Einkommen wollen.
• Eine EOOD passt zu höherem Gewinn, zu Inhabern, die eine beschränkte Haftung wünschen, zu Plänen, Partner oder Investoren aufzunehmen, und zu Inhabern, die nicht in Bulgarien leben. Als ET kann sich nur eine Person mit ständiger Adresse in Bulgarien registrieren.
• Wenn Sie einen Umsatz von mehr als 51.130 € pro Jahr erwarten, muss sich jede der beiden Formen für die Mehrwertsteuer registrieren (Art. 96 Abs. 1 des Mehrwertsteuergesetzes, ЗДДС). Siehe Mehrwertsteuerregistrierung.

Häufig gestellte Fragen

Kann ein ET pauschale (normative) Kostenabzüge nutzen?

Nein. Das steuerpflichtige Einkommen eines ET ist sein steuerlicher Gewinn nach dem Körperschaftsteuergesetz, also auf Grundlage tatsächlich belegter Aufwendungen (Art. 26 Abs. 1 ЗДДФЛ). Die pauschalen Abzüge nach Art. 29 ЗДДФЛ gelten nur für natürliche Personen, die keine Kaufleute sind.

Kann ein EOOD-Inhaber auf eine Versicherung verzichten?

Arbeitet er in der Gesellschaft, muss er entweder als Selbstversicherter (Art. 4 Abs. 3 Nr. 2 КСО) oder als Geschäftsführer mit Geschäftsführervertrag (Art. 4 Abs. 1 Nr. 7 КСО) versichert sein. Arbeitet er nicht in der Gesellschaft, gibt es keine Grundlage für eine Versicherung als Inhaber.

Wird die Dividende in meiner Jahreserklärung erneut besteuert?

Nein. Die Steuer von 5 % ist abgeltend und wird von der Gesellschaft einbehalten (Art. 46 Abs. 3 und Art. 65 Abs. 2 ЗДДФЛ).

Kann ich später von einem ET zu einer EOOD wechseln?

Sie können jederzeit eine EOOD gründen. Wie das Geschäft übertragen wird, hängt von Ihrem Fall ab; besprechen Sie es daher im Voraus mit Ihrem Buchhalter.

Quellen

Einkommensteuergesetz (ЗДДФЛ), Art. 26, 28, 29, 43, 46, 48, 53, 65, § 1 Nr. 26; Körperschaftsteuergesetz (ЗКПО), Art. 20, 92; Sozialversicherungsgesetzbuch (КСО), Art. 4, 6; Nationales Versicherungsinstitut (НОИ): beitragspflichtiges Einkommen ab 1. August 2026; Nationale Agentur für Einnahmen (НАП): Selbstversicherte; Handelsgesetz (ТЗ), Art. 1, 56, 113, 117; Gesetz über Schuldverhältnisse und Verträge (ЗЗД), Art. 133; Rechnungslegungsgesetz (ЗСч), Art. 3, 38; Registeragentur: staatliche Gebühren in Euro; Mehrwertsteuergesetz (ЗДДС), Art. 96.

Wenn wir beide Optionen mit Ihren tatsächlichen Zahlen vergleichen oder Ihre Gesellschaft gründen sollen, nehmen Sie Kontakt auf.