EOOD أم تاجر فرد (ET) في بلغاريا 2026: مقارنة ضريبية

في عام 2026، تكون الشركة البلغارية ذات المسؤولية المحدودة بشريك واحد (ЕООД) أكثر كفاءة ضريبيًا من التاجر الفرد (ЕТ) متى تجاوز الربح نحو €715 شهريًا، وفق الافتراضات الواردة في المثال أدناه. يدفع التاجر الفرد ضريبة بنسبة 15% إضافةً إلى اشتراكات التأمين الاجتماعي على كامل ربحه، حتى الحد الأقصى للدخل الخاضع للتأمين البالغ €2,300. أما ЕООД فتدفع ضريبة شركات بنسبة 10% وضريبة أرباح موزعة بنسبة 5%، ويُؤمَّن على المالك على دخل يختاره، على ألا يقل عن €620.20. وعند ربح قدره €3,000 شهريًا، يحتفظ مالك ЕТ في مثالنا بمبلغ €2,006.51، ومالك ЕООД بمبلغ €2,392.58. غير أن مالك ЕТ مسؤول بكامل أصوله الشخصية، في حين أن تسجيل ЕТ أقل كلفة ومسك دفاتره أبسط.

كيف تُفرض الضريبة على التاجر الفرد في 2026

الدخل الخاضع للضريبة: الربح الضريبي المحدد بموجب قانون ضريبة دخل الشركات (المادة 26(1) من قانون ضرائب دخل الأشخاص الطبيعيين، ЗДДФЛ). ولا توجد خصومات معيارية (قياسية) كتلك المقررة للعاملين المستقلين: فهي لا تنطبق إلا على الأشخاص الطبيعيين غير التجار (المادة 29 من ЗДДФЛ).
التأمين الاجتماعي: مالك ЕТ يؤمّن نفسه بنفسه (المادة 4(3)(2) من قانون الضمان الاجتماعي، КСО). وخلال السنة يدفع اشتراكات مقدمة على دخل شهري يختاره بين الحد الأدنى والحد الأقصى (المادة 6(8) من КСО). وبعد انتهاء السنة، يُحدَّد الدخل النهائي الخاضع للتأمين على أساس الدخل الخاضع للضريبة في الإقرار السنوي، ضمن الحدين الأدنى والأقصى (المادة 6(9) من КСО). واعتبارًا من 1 أغسطس 2026 يبلغ الحد الأدنى €620.20 والحد الأقصى €2,300 شهريًا. والنسبة 27.8% دون تغطية المرض والأمومة، و31.3% معها.
الضريبة: تُخصم اشتراكات المالك نفسه من الدخل الخاضع للضريبة (المادة 28(1) من ЗДДФЛ). ويخضع الباقي لضريبة بنسبة 15% (المادة 48(2) من ЗДДФЛ)، مع دفعات مقدمة ربع سنوية (المادة 43(8) من ЗДДФЛ).
الإقرار السنوي: من 1 مارس إلى 30 يونيو من السنة التالية (المادة 53(1) من ЗДДФЛ).

كيف تُفرض الضريبة على ЕООД في 2026

ضريبة الشركات: 10% من الربح الضريبي (المادة 20 من قانون ضريبة دخل الشركات، ЗКПО). ويُستحق الإقرار والدفع في موعد أقصاه 30 يونيو من السنة التالية (المادة 92(2) من ЗКПО).
ضريبة الأرباح الموزعة: ضريبة نهائية بنسبة 5% (المادة 46(3) من ЗДДФЛ). تقتطعها الشركة وتدفعها بحلول نهاية الشهر التالي للربع الذي اتُّخذ فيه قرار التوزيع (المادة 65(2) من ЗДДФЛ).
تأمين المالك، الخيار 1: المالك الذي يعمل في الشركة يؤمّن نفسه بنفسه (المادة 4(3)(2) من КСО) على دخل يختاره بين €620.20 و€2,300 (المادة 6(8) من КСО). ويدفع المالك هذه الاشتراكات شخصيًا. يمكنكم التحقق من المبلغ باستخدام حاسبة تأمين المالك.
تأمين المالك، الخيار 2: عقد إدارة (договор за управление и контрол). يخضع مديرو الشركات التجارية للتأمين الإلزامي (المادة 4(1)(7) من КСО). وتُستحق الاشتراكات على الأجر، على ألا يقل عن الحد الأدنى للدخل الخاضع للتأمين للنشاط المعني، وتُوزَّع بين الشركة والمدير كما هو الحال للموظفين (المادة 6(3) من КСО): 18.52% إضافةً إلى اشتراك حوادث العمل على الشركة، و13.78% على المدير. ويخضع الأجر لضريبة 10% بوصفه دخلًا من العمل (البند 26(ح) من الفقرة 1 والمادة 48(1) من ЗДДФЛ)، ويُعد مصروفًا للشركة. تحققوا من الحدود الدنيا للدخل بحسب المنصب في حاسبة الحد الأدنى والأقصى للراتب.

مقارنة عند ربح شهري قدره €1,500 و€3,000 و€6,000

الافتراضات: المالك مولود بعد عام 1959، ولا يختار تغطية المرض والأمومة (27.8%)، وليس لديه دخل أو تأمين آخر. نستخدم القيم السارية اعتبارًا من 1 أغسطس 2026: الحد الأدنى للدخل الخاضع للتأمين €620.20، والحد الأقصى €2,300. ويُقصد بـ"الربح" الربح قبل الضرائب وقبل اشتراكات المالك نفسه. وفي حالة ЕООД، يؤمّن المالك نفسه بنفسه على الحد الأدنى للدخل، ويُوزَّع الربح كاملًا في صورة أرباح. جميع المبالغ شهرية.

الربح الشهري	€1,500	€3,000	€6,000
ЕТ (تاجر فرد)
الدخل الخاضع للتأمين	€1,500.00	€2,300.00 (الحد الأقصى)	€2,300.00 (الحد الأقصى)
الاشتراكات 27.8%	€417.00	€639.40	€639.40
الوعاء الضريبي (الربح − الاشتراكات)	€1,083.00	€2,360.60	€5,360.60
الضريبة 15%	€162.45	€354.09	€804.09
ما يحتفظ به المالك	€920.55	€2,006.51	€4,556.51
إجمالي الضرائب والاشتراكات	€579.45 (38.6%)	€993.49 (33.1%)	€1,443.49 (24.1%)
ЕООД
ضريبة الشركات 10%	€150.00	€300.00	€600.00
الأرباح الموزعة	€1,350.00	€2,700.00	€5,400.00
ضريبة الأرباح الموزعة 5%	€67.50	€135.00	€270.00
اشتراكات المالك (27.8% من €620.20)	€172.42	€172.42	€172.42
ما يحتفظ به المالك	€1,110.08	€2,392.58	€4,957.58
إجمالي الضرائب والاشتراكات	€389.92 (26.0%)	€607.42 (20.2%)	€1,042.42 (17.4%)

يأتي معظم الفرق من الاشتراكات. فالتاجر الفرد يدفعها على كامل الربح حتى الحد الأقصى، في حين يدفعها مالك ЕООД على الدخل الذي يختاره فقط. وللأمر وجه آخر: فانخفاض الدخل الخاضع للتأمين يعني انخفاض الأساس الذي يُحتسب عليه المعاش التقاعدي والمخصصات مستقبلًا. وإذا اختار مالك ЕООД دخلًا أعلى أو عقد إدارة، تقلّصت الفجوة.

عند الأرباح المنخفضة جدًا يتفوّق التاجر الفرد. فعند ربح قدره €620.20، وهو الحد الأدنى للدخل الخاضع للتأمين، يحتفظ مالك ЕТ بمبلغ €380.61 ومالك ЕООД بمبلغ €357.85. ووفق هذه الافتراضات يتعادل الشكلان عند ربح شهري يقارب €715.

المسؤولية والتسجيل والتقارير

	ЕТ	ЕООД
من يمكنه التأسيس	شخص طبيعي كامل الأهلية وله عنوان دائم في بلغاريا (المادة 56 من قانون التجارة، ТЗ)	شخص طبيعي واحد أو كيان قانوني واحد (المادة 113 من ТЗ)
المسؤولية	بكامل الأصول الشخصية: فالتاجر الفرد هو الشخص الطبيعي ذاته (المادة 1(1) من ТЗ)، وجميع أصول المدين ضمان لدائنيه (المادة 133 من قانون الالتزامات والعقود، ЗЗД)	الشريك مسؤول في حدود حصته في رأس المال (المادة 113 من ТЗ)
رأس المال	غير مطلوب	الحد الأدنى €1 (المادة 117(1) من ТЗ)
رسوم التسجيل الحكومية	€7.67 إلكترونيًا / €15.34 ورقيًا	€28.12 إلكترونيًا / €56.24 ورقيًا
مسك الدفاتر	يُسمح بالقيد المفرد إذا لم يتجاوز صافي مبيعات السنة السابقة 50,000 ليفا (المادة 3(4) من قانون المحاسبة، ЗСч؛ ولا يزال القانون يحدد المبلغ بالليفا)	القيد المزدوج (المادة 3(1) من ЗСч)
القوائم السنوية في السجل التجاري	لا تُنشر إذا لم يكن التاجر الفرد خاضعًا للتدقيق (المادة 38(9)(1) من ЗСч)	تُنشر في موعد أقصاه 30 سبتمبر (المادة 38(1)(1) من ЗСч)

يكلّف تسجيل ЕООД عبر Fiscala مبلغ €199 إضافةً إلى الرسوم الحكومية البالغة €28.12 للتقديم الإلكتروني. أما التصديق الموثّق على موافقة المدير ونموذج توقيعه فيُدفع بشكل منفصل. التفاصيل متاحة في صفحة تسجيل الشركات.

متى يناسب كلٌّ منهما

التاجر الفرد يناسب الربح الصغير والمستقر الذي يقارب الحد الأدنى للدخل الخاضع للتأمين أو يزيد عليه قليلًا، وانخفاض مخاطر الديون تجاه الغير، والمالكين الذين يريدون مسك دفاتر بسيطًا ودون نشر قوائم. كما يناسب المالكين الذين يريدون دخلًا خاضعًا للتأمين أعلى من أجل معاشهم التقاعدي مستقبلًا.
ЕООД تناسب الأرباح الأعلى، والمالكين الذين يريدون مسؤولية محدودة، وخطط ضم شركاء أو مستثمرين، والمالكين الذين لا يقيمون في بلغاريا. إذ لا يمكن التسجيل كتاجر فرد إلا لمن له عنوان دائم في بلغاريا.
إذا كنتم تتوقعون رقم أعمال يتجاوز €51,130 سنويًا، فيجب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة أيًّا كان الشكل (المادة 96(1) من قانون ضريبة القيمة المضافة، ЗДДС). انظروا التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.

الأسئلة الشائعة

هل يمكن للتاجر الفرد الاستفادة من الخصومات المعيارية (القياسية)؟

لا. فالدخل الخاضع للضريبة للتاجر الفرد هو ربحه الضريبي بموجب قانون ضريبة دخل الشركات، أي المصروفات الفعلية الموثقة (المادة 26(1) من ЗДДФЛ). أما الخصومات المعيارية في المادة 29 من ЗДДФЛ فلا تنطبق إلا على الأشخاص الطبيعيين غير التجار.

هل يمكن لمالك ЕООД تجنّب التأمين؟

إذا كان يعمل في الشركة، فيجب التأمين عليه إما بوصفه شخصًا يؤمّن نفسه بنفسه (المادة 4(3)(2) من КСО)، أو بوصفه مديرًا بموجب عقد إدارة (المادة 4(1)(7) من КСО). وإذا لم يكن يعمل في الشركة، فلا أساس للتأمين عليه بصفة المالك.