Bulgaristan'da EOOD mu Şahıs İşletmesi (ET) mi? 2026 Vergi Kıyası

2026'da Bulgar EOOD'si (tek ortaklı limited şirket), aşağıdaki örnekteki varsayımlar altında, kâr ayda yaklaşık 715 €'yu aştığında ET'den (şahıs işletmesi) vergi açısından daha verimlidir. ET, kârının tamamı üzerinden %15 vergi ve 2.300 € azami sigortaya esas gelire kadar sosyal güvenlik primi öder. EOOD ise %10 kurumlar vergisi ve %5 temettü vergisi öder; sahibi ise kendi seçtiği, ancak 620,20 €'dan az olmayan bir gelir üzerinden sigortalanır. Ayda 3.000 € kârda, örneğimizdeki ET sahibine 2.006,51 €, EOOD sahibine ise 2.392,58 € kalır. Ancak ET sahibi tüm kişisel varlıklarıyla sorumludur; buna karşılık ET'nin tescili daha ucuzdur ve muhasebesi daha basittir.

2026'da ET nasıl vergilendirilir

• Vergiye tabi gelir: Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre belirlenen vergisel kâr (Gelir Vergisi Kanunu (ЗДДФЛ), Madde 26(1)). Serbest meslek erbabındaki gibi standart (normatif) gider indirimleri yoktur: bunlar yalnızca tacir olmayan gerçek kişilere uygulanır (ЗДДФЛ Madde 29).
• Sosyal güvenlik: ET sahibi kendi adına sigortalıdır (Sosyal Güvenlik Kanunu (КСО), Madde 4(3)(2)). Yıl içinde asgari ile azami arasında seçtiği aylık bir gelir üzerinden peşin prim öder (КСО Madde 6(8)). Yıl sonunda nihai sigortaya esas gelir, yıllık beyannamedeki vergiye tabi gelirden, asgari ve azami sınırlar içinde belirlenir (КСО Madde 6(9)). 1 Ağustos 2026'dan itibaren asgari tutar ayda 620,20 €, azami tutar 2.300 €'dur. Oran, hastalık ve analık sigortası olmadan %27,8, bu sigortayla %31,3'tür.
• Vergi: sahibin kendi primleri vergiye tabi gelirden düşülür (ЗДДФЛ Madde 28(1)). Kalan kısım üç aylık peşin ödemelerle (ЗДДФЛ Madde 43(8)) %15 oranında vergilendirilir (ЗДДФЛ Madde 48(2)).
• Yıllık beyanname: izleyen yılın 1 Mart – 30 Haziran tarihleri arası (ЗДДФЛ Madde 53(1)).

2026'da EOOD nasıl vergilendirilir

• Kurumlar vergisi: vergisel kârın %10'u (Kurumlar Vergisi Kanunu (ЗКПО), Madde 20). Beyanname ve ödeme izleyen yılın 30 Haziran'ına kadar yapılır (ЗКПО Madde 92(2)).
• Temettü vergisi: %5 nihai vergi (ЗДДФЛ Madde 46(3)). Şirket bunu keser ve dağıtım kararının alındığı çeyreği izleyen ayın sonuna kadar öder (ЗДДФЛ Madde 65(2)).
• Sahibin sigortası, 1. seçenek: şirkette çalışan sahip, 620,20 € ile 2.300 € arasında seçtiği bir gelir üzerinden (КСО Madde 6(8)) kendi adına sigortalıdır (КСО Madde 4(3)(2)). Sahip bu primleri şahsen öder. Tutarı sahip sigortası hesaplayıcımızla kontrol edebilirsiniz.
• Sahibin sigortası, 2. seçenek: yönetim sözleşmesi (договор за управление и контрол). Ticaret şirketlerinin müdürleri zorunlu sigortalıdır (КСО Madde 4(1)(7)). Primler ücret üzerinden, ancak ilgili faaliyet için asgari sigortaya esas gelirden az olmamak üzere ödenir ve çalışanlarda olduğu gibi şirket ile müdür arasında paylaşılır (КСО Madde 6(3)): şirket için %18,52 artı iş kazası primi, müdür için %13,78. Ücret, ücret geliri olarak %10 oranında vergilendirilir (ЗДДФЛ § 1, bent 26(h) ve Madde 48(1)) ve şirket için giderdir. Pozisyonlara göre asgari gelirleri asgari ve azami maaş hesaplayıcımızda kontrol edin.

Aylık 1.500 €, 3.000 € ve 6.000 € kârda karşılaştırma

Varsayımlar: sahibi 1959'dan sonra doğmuştur, hastalık ve analık sigortası yaptırmaz (%27,8) ve başka geliri veya sigortası yoktur. 1 Ağustos 2026'dan itibaren geçerli değerleri kullanıyoruz: asgari sigortaya esas gelir 620,20 €, azami 2.300 €. "Kâr", vergilerden ve sahibin kendi primlerinden önceki kâr anlamına gelir. EOOD durumunda sahibi asgari gelir üzerinden kendi adına sigortalıdır ve kârın tamamı temettü olarak dağıtılır. Tüm tutarlar aylıktır.

Farkın büyük kısmı primlerden kaynaklanır. ET bunları tavana kadar kârın tamamı üzerinden öderken, EOOD sahibi yalnızca seçtiği gelir üzerinden öder. Bunun bir de öbür yüzü vardır: daha düşük sigortaya esas gelir, gelecekteki emekli maaşı ve sosyal yardımlar için daha düşük bir matrah demektir. EOOD sahibi daha yüksek bir gelir veya yönetim sözleşmesi seçerse fark azalır.

Çok düşük kârda ET öne geçer. Asgari sigortaya esas gelir olan 620,20 € kârda ET sahibine 380,61 €, EOOD sahibine ise 357,85 € kalır. Bu varsayımlar altında iki şekil, aylık yaklaşık 715 € kârda başa baş gelir.

Sorumluluk, tescil ve raporlama

Fiscala aracılığıyla EOOD tescili 199 € artı çevrimiçi başvuru için 28,12 € devlet harcıdır. Müdürün muvafakatnamesi ve imza örneğinin noter onayı ayrıca ödenir. Ayrıntılar şirket kuruluşu sayfamızda.

Hangisi ne zaman uygun

• ET; asgari sigortaya esas gelir civarında veya biraz üzerinde küçük ve istikrarlı bir kâra, üçüncü kişilere borçlanma riskinin düşük olduğu durumlara ve basit muhasebe isteyip tablo yayımlamak istemeyen sahiplere uygundur. Gelecekteki emekli maaşı için daha yüksek bir sigortaya esas gelir isteyen sahiplere de uygundur.
• EOOD; daha yüksek kâra, sınırlı sorumluluk isteyen sahiplere, ortak veya yatırımcı alma planlarına ve Bulgaristan'da yaşamayan sahiplere uygundur. Yalnızca Bulgaristan'da daimi adresi olan bir kişi ET olarak tescil olabilir.
• Yılda 51.130 €'yu aşan bir ciro bekliyorsanız, her iki şekil de KDV kaydı yaptırmalıdır (KDV Kanunu (ЗДДС), Madde 96(1)). Bkz. KDV kaydı.

Sıkça sorulan sorular

ET standart (normatif) gider indirimlerinden yararlanabilir mi?

Hayır. ET'nin vergiye tabi geliri, Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre vergisel kârıdır, yani belgelendirilmiş fiili giderler esas alınır (ЗДДФЛ Madde 26(1)). ЗДДФЛ 29. maddedeki standart indirimler yalnızca tacir olmayan gerçek kişilere uygulanır.

EOOD sahibi sigortalı olmaktan kaçınabilir mi?

Şirkette çalışıyorsa, ya kendi adına sigortalı olarak (КСО Madde 4(3)(2)) ya da yönetim sözleşmesiyle müdür olarak (КСО Madde 4(1)(7)) sigortalı olmalıdır. Şirkette çalışmıyorsa, sahip olarak sigortalanmak için bir dayanak yoktur.

Temettü yıllık beyannamemde yeniden vergilendirilir mi?

Hayır. %5 vergi nihaidir ve şirket tarafından kesilir (ЗДДФЛ Madde 46(3) ve Madde 65(2)).

Daha sonra ET'den EOOD'ye geçebilir miyim?

EOOD'yi istediğiniz zaman tescil ettirebilirsiniz. İşletmenin nasıl devredileceği durumunuza bağlıdır; bu nedenle bunu önceden muhasebecinizle görüşün.

Kaynaklar

Gelir Vergisi Kanunu (ЗДДФЛ), Madde 26, 28, 29, 43, 46, 48, 53, 65, § 1 bent 26; Kurumlar Vergisi Kanunu (ЗКПО), Madde 20, 92; Sosyal Güvenlik Kanunu (КСО), Madde 4, 6; Ulusal Sigorta Enstitüsü (НОИ): 1 Ağustos 2026'dan itibaren sigortaya esas gelir; Ulusal Gelir İdaresi (НАП): kendi adına sigortalılar; Ticaret Kanunu (ТЗ), Madde 1, 56, 113, 117; Borçlar ve Sözleşmeler Kanunu (ЗЗД), Madde 133; Muhasebe Kanunu (ЗСч), Madde 3, 38; Tescil Ajansı: euro cinsinden devlet harçları; KDV Kanunu (ЗДДС), Madde 96.

Her iki seçeneği gerçek rakamlarınızla karşılaştırmamızı veya şirketinizi tescil ettirmemizi isterseniz bize ulaşın.