ЕООД ή ατομικός έμπορος (ЕТ) στη Βουλγαρία 2026: φόροι

Το 2026, μια βουλγαρική ЕООД (μονοπρόσωπη εταιρεία περιορισμένης ευθύνης) είναι φορολογικά πιο αποδοτική από έναν ЕТ (ατομικό έμπορο) όταν το κέρδος υπερβαίνει περίπου τα 715 € τον μήνα, με βάση τις παραδοχές του παραδείγματος που ακολουθεί. Ο ЕТ πληρώνει φόρο 15% και ασφαλιστικές εισφορές επί ολόκληρου του κέρδους του, έως το μέγιστο ασφαλιστέο εισόδημα των 2.300 €. Η ЕООД πληρώνει φόρο εταιρειών 10% και φόρο μερισμάτων 5%, ενώ ο ιδιοκτήτης ασφαλίζεται επί εισοδήματος που επιλέγει ο ίδιος, όχι όμως κάτω από 620,20 €. Με κέρδος 3.000 € τον μήνα, ο ιδιοκτήτης του ЕТ στο παράδειγμά μας κρατά 2.006,51 € και ο ιδιοκτήτης της ЕООД 2.392,58 €. Ωστόσο, ο ιδιοκτήτης ЕТ ευθύνεται με ολόκληρη την προσωπική του περιουσία, ενώ ο ЕТ κοστίζει λιγότερο στη σύσταση και έχει απλούστερη λογιστική.

Πώς φορολογείται ένας ЕТ το 2026

• Φορολογητέο εισόδημα: το φορολογικό κέρδος που προσδιορίζεται σύμφωνα με τον Νόμο για τη Φορολογία Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (άρθρο 26(1) του Νόμου για τη Φορολογία Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων, ЗДДФЛ). Δεν υπάρχουν τεκμαρτές (κανονιστικές) εκπτώσεις δαπανών όπως για τους ελεύθερους επαγγελματίες: αυτές ισχύουν μόνο για φυσικά πρόσωπα που δεν είναι έμποροι (άρθρο 29 ЗДДФЛ).
• Κοινωνική ασφάλιση: ο ιδιοκτήτης του ЕТ είναι αυτοασφαλιζόμενος (άρθρο 4(3)(2) του Κώδικα Κοινωνικής Ασφάλισης, КСО). Κατά τη διάρκεια του έτους καταβάλλει προκαταβολικές εισφορές επί μηνιαίου εισοδήματος που επιλέγει μεταξύ του ελάχιστου και του μέγιστου (άρθρο 6(8) КСО). Μετά το τέλος του έτους, το οριστικό ασφαλιστέο εισόδημα καθορίζεται με βάση το φορολογητέο εισόδημα της ετήσιας δήλωσης, εντός του ελάχιστου και του μέγιστου (άρθρο 6(9) КСО). Από 1 Αυγούστου 2026 το ελάχιστο είναι 620,20 € και το μέγιστο 2.300 € τον μήνα. Ο συντελεστής είναι 27,8% χωρίς κάλυψη ασθένειας και μητρότητας και 31,3% με αυτήν.
• Φόρος: οι εισφορές του ίδιου του ιδιοκτήτη αφαιρούνται από το φορολογητέο εισόδημα (άρθρο 28(1) ЗДДФЛ). Το υπόλοιπο φορολογείται με 15% (άρθρο 48(2) ЗДДФЛ), με τριμηνιαίες προκαταβολές (άρθρο 43(8) ЗДДФЛ).
• Ετήσια δήλωση: από 1 Μαρτίου έως 30 Ιουνίου του επόμενου έτους (άρθρο 53(1) ЗДДФЛ).

Πώς φορολογείται μια ЕООД το 2026

• Φόρος εταιρειών: 10% επί του φορολογικού κέρδους (άρθρο 20 του Νόμου για τη Φορολογία Εισοδήματος Νομικών Προσώπων, ЗКПО). Η δήλωση και η καταβολή γίνονται έως τις 30 Ιουνίου του επόμενου έτους (άρθρο 92(2) ЗКПО).
• Φόρος μερισμάτων: τελικός φόρος 5% (άρθρο 46(3) ЗДДФЛ). Η εταιρεία τον παρακρατεί και τον καταβάλλει έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο αποφασίστηκε η διανομή (άρθρο 65(2) ЗДДФЛ).
• Ασφάλιση ιδιοκτήτη, επιλογή 1: ο ιδιοκτήτης που εργάζεται στην εταιρεία είναι αυτοασφαλιζόμενος (άρθρο 4(3)(2) КСО) επί εισοδήματος της επιλογής του μεταξύ 620,20 € και 2.300 € (άρθρο 6(8) КСО). Ο ιδιοκτήτης καταβάλλει αυτές τις εισφορές προσωπικά. Μπορείτε να ελέγξετε το ποσό στον υπολογιστή ασφάλισης ιδιοκτήτη.
• Ασφάλιση ιδιοκτήτη, επιλογή 2: σύμβαση διαχείρισης και ελέγχου (договор за управление и контрол). Οι διαχειριστές εμπορικών εταιρειών ασφαλίζονται υποχρεωτικά (άρθρο 4(1)(7) КСО). Οι εισφορές οφείλονται επί της αμοιβής, όχι όμως κάτω από το ελάχιστο ασφαλιστέο εισόδημα για τη δραστηριότητα, και κατανέμονται μεταξύ εταιρείας και διαχειριστή όπως για τους εργαζομένους (άρθρο 6(3) КСО): 18,52% συν την εισφορά εργατικού ατυχήματος για την εταιρεία και 13,78% για τον διαχειριστή. Η αμοιβή φορολογείται με 10% ως εισόδημα από μισθωτή εργασία (§ 1, σημείο 26(η) και άρθρο 48(1) ЗДДФЛ) και αποτελεί δαπάνη για την εταιρεία. Δείτε τα ελάχιστα ασφαλιστέα εισοδήματα ανά θέση στον υπολογιστή ελάχιστου και μέγιστου μισθού.

Σύγκριση για μηνιαίο κέρδος 1.500 €, 3.000 € και 6.000 €

Παραδοχές: ο ιδιοκτήτης έχει γεννηθεί μετά το 1959, δεν επιλέγει κάλυψη ασθένειας και μητρότητας (27,8%) και δεν έχει άλλο εισόδημα ή ασφάλιση. Χρησιμοποιούμε τις τιμές που ισχύουν από 1 Αυγούστου 2026: ελάχιστο ασφαλιστέο εισόδημα 620,20 €, μέγιστο 2.300 €. «Κέρδος» σημαίνει κέρδος προ φόρων και πριν από τις εισφορές του ίδιου του ιδιοκτήτη. Στην περίπτωση της ЕООД ο ιδιοκτήτης είναι αυτοασφαλιζόμενος επί του ελάχιστου εισοδήματος και ολόκληρο το κέρδος διανέμεται ως μέρισμα. Όλα τα ποσά είναι μηνιαία.

Το μεγαλύτερο μέρος της διαφοράς οφείλεται στις εισφορές. Ο ЕТ τις καταβάλλει επί ολόκληρου του κέρδους έως το ανώτατο όριο, ενώ ο ιδιοκτήτης της ЕООД μόνο επί του εισοδήματος που επιλέγει. Υπάρχει όμως και η άλλη όψη: χαμηλότερο ασφαλιστέο εισόδημα σημαίνει χαμηλότερη βάση για τη μελλοντική σύνταξη και για τα επιδόματα. Αν ο ιδιοκτήτης της ЕООД επιλέξει υψηλότερο εισόδημα ή σύμβαση διαχείρισης, η διαφορά μειώνεται.

Σε πολύ χαμηλό κέρδος ο ЕТ βγαίνει κερδισμένος. Με κέρδος 620,20 €, όσο το ελάχιστο ασφαλιστέο εισόδημα, ο ιδιοκτήτης του ЕТ κρατά 380,61 € και ο ιδιοκτήτης της ЕООД 357,85 €. Με αυτές τις παραδοχές οι δύο μορφές εξισώνονται σε μηνιαίο κέρδος περίπου 715 €.

Ευθύνη, σύσταση και υποχρεώσεις αναφοράς

Η σύσταση ЕООД μέσω της Fiscala κοστίζει 199 € συν το κρατικό τέλος των 28,12 € για ηλεκτρονική υποβολή. Η συμβολαιογραφική επικύρωση της συναίνεσης του διαχειριστή και του δείγματος υπογραφής του πληρώνεται χωριστά. Λεπτομέρειες θα βρείτε στη σελίδα μας για τη σύσταση εταιρείας.

Πότε ταιριάζει η καθεμία

• Ο ЕТ ταιριάζει σε μικρό, σταθερό κέρδος γύρω από ή λίγο πάνω από το ελάχιστο ασφαλιστέο εισόδημα, σε χαμηλό κίνδυνο χρεών προς τρίτους και σε ιδιοκτήτες που θέλουν απλή λογιστική και καμία δημοσίευση καταστάσεων. Ταιριάζει επίσης σε ιδιοκτήτες που θέλουν υψηλότερο ασφαλιστέο εισόδημα για τη μελλοντική τους σύνταξη.
• Η ЕООД ταιριάζει σε υψηλότερο κέρδος, σε ιδιοκτήτες που θέλουν περιορισμένη ευθύνη, σε σχέδια ένταξης εταίρων ή επενδυτών και σε ιδιοκτήτες που δεν ζουν στη Βουλγαρία. Ως ЕТ μπορεί να καταχωριστεί μόνο πρόσωπο με μόνιμη διεύθυνση στη Βουλγαρία.
• Αν αναμένετε κύκλο εργασιών άνω των 51.130 € τον χρόνο, και οι δύο μορφές πρέπει να εγγραφούν στο μητρώο ΦΠΑ (άρθρο 96(1) του Νόμου για τον ΦΠΑ, ЗДДС). Δείτε την εγγραφή στο μητρώο ΦΠΑ.

Συχνές ερωτήσεις

Μπορεί ένας ЕТ να χρησιμοποιήσει τεκμαρτές (κανονιστικές) εκπτώσεις δαπανών;

Όχι. Το φορολογητέο εισόδημα ενός ЕТ είναι το φορολογικό του κέρδος σύμφωνα με τον Νόμο για τη Φορολογία Εισοδήματος Νομικών Προσώπων, δηλαδή με βάση πραγματικές, τεκμηριωμένες δαπάνες (άρθρο 26(1) ЗДДФЛ). Οι τεκμαρτές εκπτώσεις του άρθρου 29 ЗДДФЛ ισχύουν μόνο για φυσικά πρόσωπα που δεν είναι έμποροι.

Μπορεί ο ιδιοκτήτης μιας ЕООД να μην ασφαλιστεί;

Αν εργάζεται στην εταιρεία, πρέπει να ασφαλιστεί είτε ως αυτοασφαλιζόμενος (άρθρο 4(3)(2) КСО) είτε ως διαχειριστής με σύμβαση διαχείρισης (άρθρο 4(1)(7) КСО). Αν δεν εργάζεται στην εταιρεία, δεν υπάρχει βάση για ασφάλιση ως ιδιοκτήτης.

Φορολογείται ξανά το μέρισμα στην ετήσια δήλωσή μου;

Όχι. Ο φόρος 5% είναι τελικός και παρακρατείται από την εταιρεία (άρθρο 46(3) και άρθρο 65(2) ЗДДФЛ).

Μπορώ αργότερα να περάσω από ЕТ σε ЕООД;

Μπορείτε να συστήσετε ЕООД οποιαδήποτε στιγμή. Ο τρόπος μεταβίβασης της επιχείρησης εξαρτάται από την περίπτωσή σας, γι’ αυτό συζητήστε το εκ των προτέρων με τον λογιστή σας.

Πηγές

Νόμος για τη Φορολογία Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (ЗДДФЛ), άρθρα 26, 28, 29, 43, 46, 48, 53, 65, § 1 σημείο 26· Νόμος για τη Φορολογία Εισοδήματος Νομικών Προσώπων (ЗКПО), άρθρα 20, 92· Κώδικας Κοινωνικής Ασφάλισης (КСО), άρθρα 4, 6· Εθνικό Ίδρυμα Κοινωνικής Ασφάλισης (НОИ): ασφαλιστέο εισόδημα από 1 Αυγούστου 2026· Εθνική Υπηρεσία Εσόδων (НАП): αυτοασφαλιζόμενα πρόσωπα· Εμπορικός Νόμος (ТЗ), άρθρα 1, 56, 113, 117· Νόμος για τις Ενοχές και τις Συμβάσεις (ЗЗД), άρθρο 133· Νόμος για τη Λογιστική (ЗСч), άρθρα 3, 38· Υπηρεσία Μητρώων: κρατικά τέλη σε ευρώ· Νόμος για τον ΦΠΑ (ЗДДС), άρθρο 96.

Αν θέλετε να συγκρίνουμε τις δύο επιλογές με τα πραγματικά σας στοιχεία ή να συστήσουμε την εταιρεία σας, επικοινωνήστε μαζί μας.