ЕООД или ЕТ в Болгарии 2026: сравнение налогов

В 2026 году болгарское ЕООД (общество с ограниченной ответственностью с одним участником) выгоднее с налоговой точки зрения, чем ЕТ (индивидуальный предприниматель), когда прибыль превышает примерно 715 € в месяц — при допущениях из примера ниже. ЕТ платит 15 % налога плюс социальные взносы со всей прибыли — до максимального страхового дохода 2 300 €. ЕООД платит 10 % корпоративного налога и 5 % налога на дивиденды, а владелец страхуется с выбранного им дохода, но не ниже 620,20 €. При прибыли 3 000 € в месяц у владельца ЕТ в нашем примере остаётся 2 006,51 €, а у владельца ЕООД — 2 392,58 €. Однако владелец ЕТ отвечает всем своим личным имуществом, зато регистрация ЕТ дешевле, а бухгалтерия проще.

Как облагается ЕТ в 2026 году

• Облагаемый доход: налоговая прибыль, определённая по Закону о корпоративном подоходном налогообложении (ст. 26, ал. 1 Закона о налогах на доходы физических лиц, ЗДДФЛ). Нормативно признаваемых расходов, как у фрилансеров, нет: они применяются только к физическим лицам, не являющимся торговцами (ст. 29 ЗДДФЛ).
• Социальное страхование: владелец ЕТ является самострахующимся (ст. 4, ал. 3, п. 2 Кодекса социального страхования, КСО). В течение года он вносит авансовые взносы с выбранного им месячного дохода между минимальным и максимальным (ст. 6, ал. 8 КСО). По итогам года окончательный страховой доход определяется по облагаемому доходу из годовой декларации в пределах минимума и максимума (ст. 6, ал. 9 КСО). С 1 августа 2026 года минимум составляет 620,20 €, максимум — 2 300 € в месяц. Ставка — 27,8 % без страхования на случай болезни и материнства и 31,3 % с ним.
• Налог: собственные взносы владельца вычитаются из облагаемого дохода (ст. 28, ал. 1 ЗДДФЛ). Остаток облагается по ставке 15 % (ст. 48, ал. 2 ЗДДФЛ) с ежеквартальными авансовыми платежами (ст. 43, ал. 8 ЗДДФЛ).
• Годовая декларация: с 1 марта по 30 июня следующего года (ст. 53, ал. 1 ЗДДФЛ).

Как облагается ЕООД в 2026 году

• Корпоративный налог: 10 % налоговой прибыли (ст. 20 Закона о корпоративном подоходном налогообложении, ЗКПО). Декларация и уплата — до 30 июня следующего года (ст. 92, ал. 2 ЗКПО).
• Налог на дивиденды: окончательный налог 5 % (ст. 46, ал. 3 ЗДДФЛ). Компания удерживает его и уплачивает до конца месяца, следующего за кварталом, в котором принято решение о распределении (ст. 65, ал. 2 ЗДДФЛ).
• Страхование владельца, вариант 1: владелец, работающий в компании, является самострахующимся (ст. 4, ал. 3, п. 2 КСО) с выбранного дохода от 620,20 € до 2 300 € (ст. 6, ал. 8 КСО). Эти взносы владелец платит лично. Сумму можно проверить в нашем калькуляторе страхования владельца.
• Страхование владельца, вариант 2: договор управления (договор за управление и контрол). Управляющие торговыми компаниями подлежат обязательному страхованию (ст. 4, ал. 1, п. 7 КСО). Взносы начисляются на вознаграждение, но не менее чем на минимальный страховой доход для данной деятельности, и распределяются между компанией и управляющим, как у работников (ст. 6, ал. 3 КСО): 18,52 % плюс взнос на страхование от несчастных случаев на производстве — за счёт компании, и 13,78 % — за счёт управляющего. Вознаграждение облагается по ставке 10 % как доход от трудовых правоотношений (§ 1, п. 26, буква «з» и ст. 48, ал. 1 ЗДДФЛ) и является расходом компании. Минимальные доходы по должностям можно проверить в нашем калькуляторе минимальной и максимальной зарплаты.

Сравнение при прибыли 1 500 €, 3 000 € и 6 000 € в месяц

Допущения: владелец родился после 1959 года, не страхуется на случай болезни и материнства (27,8 %) и не имеет других доходов или страхования. Используются значения, действующие с 1 августа 2026 года: минимальный страховой доход 620,20 €, максимальный 2 300 €. «Прибыль» означает прибыль до налогов и до собственных взносов владельца. В случае ЕООД владелец самострахуется с минимального дохода, а вся прибыль выплачивается в виде дивиденда. Все суммы указаны в месяц.

Основная часть разницы возникает из-за взносов. ЕТ платит их со всей прибыли до максимума, а владелец ЕООД — только с выбранного дохода. Есть и обратная сторона: более низкий страховой доход означает более низкую базу для будущей пенсии и пособий. Если владелец ЕООД выберет более высокий доход или договор управления, разница сокращается.

При очень низкой прибыли выигрывает ЕТ. При прибыли 620,20 €, равной минимальному страховому доходу, у владельца ЕТ остаётся 380,61 €, а у владельца ЕООД — 357,85 €. При этих допущениях обе формы дают равный результат примерно при 715 € прибыли в месяц.

Ответственность, регистрация и отчётность

Регистрация ЕООД через Fiscala стоит 199 € плюс 28,12 € государственной пошлины за онлайн-подачу. Нотариальное удостоверение согласия управляющего и образца подписи оплачивается отдельно. Подробности — на нашей странице регистрации компании.

Когда что подходит

• ЕТ подходит при небольшой стабильной прибыли на уровне минимального страхового дохода или чуть выше, при низком риске долгов перед третьими лицами и для владельцев, которым нужны простая бухгалтерия и отсутствие публикуемой отчётности. Он подходит и владельцам, которые хотят более высокий страховой доход ради будущей пенсии.
• ЕООД подходит при более высокой прибыли, для владельцев, которым нужна ограниченная ответственность, при планах привлечь партнёров или инвесторов, а также для владельцев, не проживающих в Болгарии. Зарегистрироваться как ЕТ может только лицо с постоянным адресом в Болгарии.
• Если вы ожидаете оборот свыше 51 130 € в год, любая из форм должна зарегистрироваться по НДС (ст. 96, ал. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость, ЗДДС). См. регистрация по НДС.

Частые вопросы

Может ли ЕТ применять нормативно признаваемые расходы?

Нет. Облагаемый доход ЕТ — это его налоговая прибыль по Закону о корпоративном подоходном налогообложении, то есть фактические документально подтверждённые расходы (ст. 26, ал. 1 ЗДДФЛ). Нормативно признаваемые расходы по ст. 29 ЗДДФЛ применяются только к физическим лицам, не являющимся торговцами.

Может ли владелец ЕООД не страховаться?

Если он работает в компании, он должен быть застрахован либо как самострахующийся (ст. 4, ал. 3, п. 2 КСО), либо как управляющий по договору управления (ст. 4, ал. 1, п. 7 КСО). Если он не работает в компании, оснований для страхования в качестве владельца нет.

Облагается ли дивиденд повторно в моей годовой декларации?

Нет. Налог 5 % является окончательным и удерживается компанией (ст. 46, ал. 3 и ст. 65, ал. 2 ЗДДФЛ).

Можно ли позже перейти с ЕТ на ЕООД?

Зарегистрировать ЕООД можно в любое время. Способ передачи бизнеса зависит от вашего случая, поэтому заранее обсудите это с бухгалтером.

Источники

Закон о налогах на доходы физических лиц (ЗДДФЛ), ст. 26, 28, 29, 43, 46, 48, 53, 65, § 1, п. 26; Закон о корпоративном подоходном налогообложении (ЗКПО), ст. 20, 92; Кодекс социального страхования (КСО), ст. 4, 6; НОИ: страховой доход с 1 августа 2026 года; НАП: самострахующиеся лица; Торговый закон (ТЗ), ст. 1, 56, 113, 117; Закон об обязательствах и договорах (ЗЗД), ст. 133; Закон о бухгалтерском учёте (ЗСч), ст. 3, 38; Агентство по регистрации: государственные пошлины в евро; Закон о НДС (ЗДДС), ст. 96.

Если вы хотите, чтобы мы сравнили оба варианта на ваших реальных цифрах или зарегистрировали вашу компанию, свяжитесь с нами.