ЕООД чи ЕТ у Болгарії 2026: порівняння податків

У 2026 році болгарське ЕООД (товариство з обмеженою відповідальністю з одним учасником) вигідніше з податкового погляду, ніж ЕТ (одноосібний торговець), щойно прибуток перевищує приблизно 715 € на місяць — за припущень, наведених у прикладі нижче. ЕТ сплачує податок 15 % плюс соціальні внески з усього прибутку в межах максимального страхового доходу 2 300 €. ЕООД сплачує корпоративний податок 10 % і податок на дивіденди 5 %, а власник страхується з обраного ним доходу, але не нижче 620,20 €. При прибутку 3 000 € на місяць власник ЕТ у нашому прикладі отримує 2 006,51 €, а власник ЕООД — 2 392,58 €. Водночас власник ЕТ відповідає всім своїм особистим майном, хоча реєстрація ЕТ коштує дешевше, а бухгалтерський облік простіший.

Як оподатковується ЕТ у 2026 році

• Оподатковуваний дохід: податковий прибуток, визначений відповідно до Закону про корпоративне оподаткування доходів (ст. 26, ч. 1 Закону про податки на доходи фізичних осіб, ЗДДФЛ). Нормативно визнаних витрат, як у фрилансерів, немає: вони застосовуються лише до фізичних осіб, які не є торговцями (ст. 29 ЗДДФЛ).
• Соціальне страхування: власник ЕТ є самозастрахованою особою (ст. 4, ч. 3, п. 2 Кодексу соціального страхування, КСО). Протягом року він сплачує авансові внески з обраного ним місячного доходу в межах від мінімального до максимального (ст. 6, ч. 8 КСО). Після закінчення року остаточний страховий дохід визначається на підставі оподатковуваного доходу з річної декларації в межах мінімуму та максимуму (ст. 6, ч. 9 КСО). З 1 серпня 2026 року мінімум становить 620,20 €, а максимум — 2 300 € на місяць. Ставка — 27,8 % без страхування на випадок хвороби та материнства і 31,3 % з ним.
• Податок: власні внески власника вираховуються з оподатковуваного доходу (ст. 28, ч. 1 ЗДДФЛ). Решта оподатковується за ставкою 15 % (ст. 48, ч. 2 ЗДДФЛ) зі щоквартальними авансовими платежами (ст. 43, ч. 8 ЗДДФЛ).
• Річна декларація: з 1 березня до 30 червня наступного року (ст. 53, ч. 1 ЗДДФЛ).

Як оподатковується ЕООД у 2026 році

• Корпоративний податок: 10 % податкового прибутку (ст. 20 Закону про корпоративне оподаткування доходів, ЗКПО). Декларацію подають і податок сплачують до 30 червня наступного року (ст. 92, ч. 2 ЗКПО).
• Податок на дивіденди: остаточний податок 5 % (ст. 46, ч. 3 ЗДДФЛ). Компанія утримує його та сплачує до кінця місяця, наступного за кварталом, у якому ухвалено рішення про розподіл (ст. 65, ч. 2 ЗДДФЛ).
• Страхування власника, варіант 1: власник, який працює в компанії, є самозастрахованою особою (ст. 4, ч. 3, п. 2 КСО) з обраного доходу від 620,20 € до 2 300 € (ст. 6, ч. 8 КСО). Власник сплачує ці внески особисто. Перевірити суму можна в нашому калькуляторі страхування власника.
• Страхування власника, варіант 2: договір управління та контролю (договор за управление и контрол). Управителі торговельних товариств підлягають обов’язковому страхуванню (ст. 4, ч. 1, п. 7 КСО). Внески сплачуються з винагороди, але не менше мінімального страхового доходу для відповідної діяльності, і розподіляються між компанією та управителем так само, як для працівників (ст. 6, ч. 3 КСО): 18,52 % плюс внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві — для компанії, і 13,78 % — для управителя. Винагорода оподатковується за ставкою 10 % як дохід від трудових відносин (§ 1, п. 26, літ. «з» і ст. 48, ч. 1 ЗДДФЛ) і є витратою компанії. Мінімальні страхові доходи за посадами перевірте в нашому калькуляторі мінімальної та максимальної зарплати.

Порівняння при місячному прибутку 1 500 €, 3 000 € і 6 000 €

Припущення: власник народився після 1959 року, не обирає страхування на випадок хвороби та материнства (27,8 %) і не має інших доходів чи страхування. Ми використовуємо значення, чинні з 1 серпня 2026 року: мінімальний страховий дохід 620,20 €, максимальний — 2 300 €. «Прибуток» означає прибуток до оподаткування і до сплати власних внесків власника. У випадку ЕООД власник самозастрахований з мінімального доходу, а весь прибуток виплачується як дивіденди. Усі суми — на місяць.

Більша частина різниці припадає на внески. ЕТ сплачує їх з усього прибутку в межах максимуму, а власник ЕООД — лише з обраного доходу. Є і зворотний бік: нижчий страховий дохід означає нижчу базу для майбутньої пенсії та допомог. Якщо власник ЕООД обере вищий дохід або договір управління, різниця зменшиться.

При дуже низькому прибутку вигіднішим виявляється ЕТ. При прибутку 620,20 €, що дорівнює мінімальному страховому доходу, власнику ЕТ залишається 380,61 €, а власнику ЕООД — 357,85 €. За цих припущень обидві форми зрівнюються приблизно при 715 € місячного прибутку.

Відповідальність, реєстрація та звітність

Реєстрація ЕООД через Fiscala коштує 199 € плюс державний збір 28,12 € за онлайн-подання. Нотаріальне засвідчення згоди та зразка підпису управителя оплачується окремо. Подробиці — на нашій сторінці реєстрації компанії.

Коли яка форма підходить

• ЕТ підходить за невеликого стабільного прибутку на рівні мінімального страхового доходу або трохи вище, низького ризику боргів перед третіми особами, а також власникам, які хочуть простого обліку і не оприлюднювати звітність. Він також підходить власникам, які хочуть вищого страхового доходу для майбутньої пенсії.
• ЕООД підходить за вищого прибутку, власникам, які хочуть обмеженої відповідальності, планують залучати партнерів чи інвесторів, а також власникам, які не проживають у Болгарії. Зареєструватися як ЕТ може лише особа з постійною адресою в Болгарії.
• Якщо ви очікуєте оборот понад 51 130 € на рік, будь-яка з форм повинна зареєструватися платником ПДВ (ст. 96, ч. 1 Закону про ПДВ, ЗДДС). Див. реєстрацію платником ПДВ.

Поширені запитання

Чи може ЕТ застосовувати нормативно визнані витрати?

Ні. Оподатковуваний дохід ЕТ — це його податковий прибуток за Законом про корпоративне оподаткування доходів, тобто фактичні документально підтверджені витрати (ст. 26, ч. 1 ЗДДФЛ). Нормативно визнані витрати за ст. 29 ЗДДФЛ застосовуються лише до фізичних осіб, які не є торговцями.

Чи може власник ЕООД не страхуватися?

Якщо він працює в компанії, він повинен бути застрахований або як самозастрахована особа (ст. 4, ч. 3, п. 2 КСО), або як управитель за договором управління (ст. 4, ч. 1, п. 7 КСО). Якщо він не працює в компанії, підстав для страхування як власника немає.

Чи оподатковуються дивіденди повторно в моїй річній декларації?

Ні. Податок 5 % є остаточним і утримується компанією (ст. 46, ч. 3 і ст. 65, ч. 2 ЗДДФЛ).

Чи можна згодом перейти з ЕТ на ЕООД?

Зареєструвати ЕООД можна будь-коли. Як буде передано бізнес, залежить від вашої ситуації, тож обговоріть це з бухгалтером заздалегідь.

Джерела

Закон про податки на доходи фізичних осіб (ЗДДФЛ), ст. 26, 28, 29, 43, 46, 48, 53, 65, § 1, п. 26; Закон про корпоративне оподаткування доходів (ЗКПО), ст. 20, 92; Кодекс соціального страхування (КСО), ст. 4, 6; НОИ: страховий дохід з 1 серпня 2026 року; НАП: самозастраховані особи; Торговий закон (ТЗ), ст. 1, 56, 113, 117; Закон про зобов’язання та договори (ЗЗД), ст. 133; Закон про бухгалтерський облік (ЗСч), ст. 3, 38; Агенція з реєстрації: державні збори в євро; Закон про ПДВ (ЗДДС), ст. 96.

Якщо ви хочете, щоб ми порівняли обидва варіанти з вашими реальними цифрами або зареєстрували вашу компанію, зв’яжіться з нами.