Mehrwertsteuerregistrierung nach Art. 97a in Bulgarien 2026

Eine bulgarische Gesellschaft, die nicht für die Mehrwertsteuer registriert ist, muss sich nach Artikel 97a des Mehrwertsteuergesetzes (ЗДДС) registrieren, wenn sie steuerpflichtige Dienstleistungen von ausländischen Anbietern bezieht (Google Ads, Meta, Booking.com, Airbnb, SaaS-Abonnements) oder Dienstleistungen an Unternehmen in anderen EU-Ländern erbringt. Der Antrag ist bei der Nationalen Agentur für Einnahmen (НАП) spätestens 7 Tage vor der ersten Zahlung bzw. dem ersten Steuertatbestand für die Leistung einzureichen, unabhängig vom Umsatz der Gesellschaft. Nach der Registrierung berechnet die Gesellschaft auf jede solche bezogene Leistung 20 % Mehrwertsteuer und zahlt sie selbst, ohne Recht auf Vorsteuerabzug.

Wann die Pflicht nach Artikel 97a entsteht

Das Gesetz erfasst zwei getrennte Fälle, die in der Praxis oft zusammentreffen.

1. Sie beziehen Leistungen von einem ausländischen Anbieter (Art. 97a Abs. 1)

Ist der Anbieter nicht in Bulgarien ansässig und der Leistungsempfänger ein Unternehmen, liegt der Leistungsort in Bulgarien (Art. 21 Abs. 2 ЗДДС), und die Mehrwertsteuer schuldet der Leistungsempfänger (Art. 82 Abs. 2 Nr. 3). Das ist das Reverse-Charge-Verfahren. Da Sie die Mehrwertsteuer selbst berechnen müssen und eine nicht registrierte Person das nicht kann, schreibt das Gesetz Ihnen die Registrierung vor.

Typische Beispiele für ein kleines Unternehmen:

• Werbung bei Google Ads (abgerechnet von Google Ireland Ltd) und Meta (Facebook, Instagram);
• Provisionen von Booking.com und Airbnb für Unterkünfte, die Sie über Ihre Gesellschaft anbieten;
• Gebühren von Freelancer-Plattformen wie Upwork;
• Software as a Service: CRM, Hosting, Design-Tools, Cloud-Dienste.

Die Regel hängt nicht davon ab, ob der Anbieter in der EU sitzt. Entscheidend ist, dass er nicht in Bulgarien ansässig ist. Eine Ausnahme: Ist die Leistung steuerbefreit (zum Beispiel Zahlungsdienste nach Art. 46 Abs. 1 Nr. 3), ist sie nicht steuerpflichtig und löst keine Registrierung nach Artikel 97a aus. Prüfen Sie bei Gebühren von Zahlungsanbietern wie Stripe, wie der Anbieter die Gebühr auf seiner Rechnung einordnet.

2. Sie erbringen Leistungen an Unternehmen in einem anderen EU-Land (Art. 97a Abs. 2)

Erbringt Ihre Gesellschaft Leistungen nach der Grundregel (Softwareentwicklung, Design, Beratung, Marketing) an einen Kunden, der in einem anderen Mitgliedstaat für die Mehrwertsteuer registriert ist, liegt der Leistungsort im Land des Kunden, und der Kunde führt die Mehrwertsteuer ab. Sie müssen sich dennoch in Bulgarien nach Art. 97a Abs. 2 registrieren. Seit dem 1. Januar 2026 gilt als einzige Ausnahme, dass Sie in Bulgarien registriert sind, um die EU-Kleinunternehmerregelung im Land des Kunden zu nutzen (Art. 97a Abs. 6).

Eine Registrierung nach einem Absatz gilt automatisch auch für den anderen (Art. 97a Abs. 3).

Frist: vor der Leistung registrieren, nicht danach

Der Antrag muss spätestens 7 Tage vor dem Tag eingereicht werden, an dem die Mehrwertsteuer für die Leistung entsteht, also vor der Vorauszahlung oder dem Steuertatbestand (Art. 97a Abs. 4). Zahlen Sie im Voraus per Karte (typisch für Google Ads und Meta), entsteht die Mehrwertsteuer am Tag der Zahlung (Art. 25 Abs. 7). Bei Abonnements ist jeder Zeitraum, für den eine Zahlung vereinbart ist, eine eigene Leistung (Art. 25 Abs. 4).

Die НАП schließt eine Registrierung nach Artikel 97a innerhalb von drei Tagen nach Antragstellung ab (Art. 101 Abs. 8). Stellen Sie keinen Antrag, kann die Finanzbehörde Sie per Verwaltungsakt selbst registrieren (Art. 102), und die Geldbuße für den nicht gestellten Antrag beträgt nach dem Gesetzeswortlaut 500 bis 5.000 BGN, also 255,65 € bis 2.556,46 € (Art. 178).

So funktioniert das Reverse-Charge-Verfahren nach der Registrierung

1. Sie erhalten die Rechnung des ausländischen Anbieters ohne Mehrwertsteuer.
2. Innerhalb von 15 Tagen ab dem Tag, an dem die Mehrwertsteuer entstanden ist, erstellen Sie ein Protokoll nach Art. 117 und berechnen 20 % Mehrwertsteuer auf die Bemessungsgrundlage (Art. 66).
3. Sie erfassen das Protokoll in Ihren Mehrwertsteuerbüchern und in der monatlichen Umsatzsteuererklärung.
4. Sie reichen die Umsatzsteuererklärung bis zum 14. des Folgemonats elektronisch ein und zahlen die Mehrwertsteuer bis zum selben Datum (Art. 125 Abs. 5).

Der entscheidende Unterschied: Eine nach Artikel 97a registrierte Person hat kein Recht auf Vorsteuerabzug (Art. 70 Abs. 4). Die berechnete Mehrwertsteuer wird nicht abgezogen; Sie zahlen sie, und sie bleibt ein Kostenfaktor für die Gesellschaft. Außerdem darf die Gesellschaft auf ihren eigenen Rechnungen keine Mehrwertsteuer ausweisen (Art. 113 Abs. 9).

VIES-Meldung bei Dienstleistungen in der EU

Sind Sie registriert und erbringen Sie Leistungen nach Art. 21 Abs. 2 an Kunden in einem anderen Mitgliedstaat, reichen Sie für denselben Monat zusammen mit der Umsatzsteuererklärung eine VIES-Meldung ein (Art. 125 Abs. 2). Die Frist ist dieselbe: der 14. des Folgemonats. Ihre Rechnung enthält keine Mehrwertsteuer, gibt aber den Grund an, warum keine Mehrwertsteuer berechnet wird (Art. 114 Abs. 1 Nr. 12). Beispiel: Sie stellen einem deutschen Kunden 2.000 € für Softwareentwicklung in Rechnung. Die Rechnung enthält keine Mehrwertsteuer, der Kunde führt die deutsche Mehrwertsteuer ab, und Sie melden die Leistung in Ihrer VIES-Meldung.

Die Umsatzsteuererklärung ist jeden Monat fällig, auch wenn Sie überhaupt keine Umsätze hatten (Art. 125 Abs. 4). Die Geldbuße für eine fehlende oder verspätete Erklärung beträgt 500 bis 10.000 BGN (255,65 € bis 5.112,92 €, Art. 179).

Rechenbeispiel: Google-Ads-Rechnungen aus Irland

Die „Beispiel“ OOD ist nicht für die Mehrwertsteuer registriert, hat einen Umsatz von rund 30.000 € pro Jahr und beschließt, am 1. Dezember 2026 mit Google Ads zu starten, mit einem Budget von 500 € pro Monat, im Voraus per Karte bezahlt. Google Ireland Ltd stellt Rechnungen ohne Mehrwertsteuer aus.

Wäre die Gesellschaft nach Artikel 96 oder freiwillig registriert und hätte steuerpflichtige Umsätze, würden dieselben 1.200,00 € im selben Monat berechnet und als Vorsteuer abgezogen.

Der Unterschied zur Registrierung ab 51.130 € Umsatz

Überschreitet eine nach Artikel 97a registrierte Gesellschaft die Schwelle von 51.130 €, registriert sie sich nach dem Verfahren und den Fristen des Artikels 96 (Art. 97a Abs. 5). Mehr zur vollständigen Registrierung finden Sie auf unserer Seite Mehrwertsteuerregistrierung.

Was es in der Praxis kostet

• Mehrwertsteuer auf die Leistungen: 20 % ihres Werts, ohne Abzug (1.200,00 € pro Jahr im Beispiel).
• Verwaltungsaufwand: ein Protokoll für jede Rechnung, eine monatliche Umsatzsteuererklärung und bei EU-Umsätzen eine VIES-Meldung, alles monatlich elektronisch eingereicht.
• Buchhaltung: Der Preis bei Fiscala hängt von der Anzahl der Belege und der Mehrwertsteuerregistrierung ab und beginnt bei 17 € pro Monat; die Mehrwertsteuerregistrierung kostet 0 € bis 200 €. Siehe unsere Preise.

Bezieht die Gesellschaft keine solchen Leistungen mehr und besteht kein Grund für eine Pflichtregistrierung, kann sie die Abmeldung beantragen (Art. 108 Abs. 1 Nr. 4). Die monatlichen Abgabetermine finden Sie in unserem Steuerkalender.

Häufige Fragen

Brauche ich eine Registrierung nach Artikel 97a, wenn ich nur 20 € pro Monat für Software zahle?

Ja. Artikel 97a kennt keine Schwelle: Jede steuerpflichtige Leistung mit Leistungsort in Bulgarien, für die der Leistungsempfänger die Mehrwertsteuer schuldet, begründet die Registrierungspflicht.

Kann ich die im Protokoll berechnete Mehrwertsteuer abziehen?

Nein. Eine nur nach Artikel 97a registrierte Person hat kein Recht auf Vorsteuerabzug (Art. 70 Abs. 4). Dieses Recht erhalten Sie nach einer Registrierung nach Artikel 96 oder einer freiwilligen Registrierung nach Artikel 100 Abs. 1.

Gilt das auch für Anbieter außerhalb der EU?

Ja. Das Reverse-Charge-Verfahren nach Art. 82 Abs. 2 gilt, wenn der Anbieter nicht in Bulgarien ansässig ist, unabhängig davon, ob er in der EU oder in einem Drittland sitzt.

Was, wenn ich bereits für Werbung bezahlt habe, ohne registriert zu sein?

Die НАП kann Sie per Akt registrieren und eine Geldbuße nach Art. 178 verhängen. Stellen Sie den Antrag so bald wie möglich und gehen Sie jede erhaltene ausländische Rechnung mit einem Buchhalter durch.

Quellen

Bulgarisches Mehrwertsteuergesetz (Art. 21, 25, 46, 66, 70, 82, 97a, 101, 102, 108, 113, 114, 117, 125, 178, 179); НАП – Mehrwertsteuerregistrierung; Gesetz über die Einführung des Euro (Kurs 1,95583 BGN für 1 €).

Auf Wunsch reicht Fiscala den Antrag nach Artikel 97a für Sie ein und übernimmt die monatlichen Protokolle und Erklärungen – nehmen Sie Kontakt auf.