Регистрация по чл. 97а ЗДДС през 2026: кога и как

Българска фирма, която не е регистрирана по ДДС, трябва да се регистрира по чл. 97а ЗДДС, ако купува облагаеми услуги от чуждестранни доставчици (Google Ads, Meta, Booking.com, Airbnb, SaaS абонаменти) или продава услуги на фирми в други държави от ЕС. Заявлението се подава в НАП най-късно 7 дни преди първото плащане или данъчно събитие по услугата, независимо от оборота. След регистрацията всяка такава получена услуга се облага с 20 % ДДС, който фирмата начислява и плаща сама, без право да го приспадне.

Кога възниква задължението по чл. 97а

Законът съдържа два отделни случая, които в практиката често се срещат заедно.

1. Получавате услуги от чуждестранен доставчик (чл. 97а, ал. 1)

Когато доставчикът не е установен в България, а получателят е фирма, мястото на изпълнение на услугата е в България (чл. 21, ал. 2 ЗДДС), а ДДС е изискуем от получателя (чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС). Това е т.нар. обратно начисляване. Тъй като данъкът трябва да бъде начислен от Вас, а нерегистрирано лице не може да го начисли, законът Ви задължава да се регистрирате.

Типични примери за малък бизнес:

• реклама в Google Ads (фактурира Google Ireland Ltd) и Meta (Facebook, Instagram);
• комисиони на Booking.com и Airbnb за настаняване, което предлагате като фирма;
• такси на платформи за фрийлансъри като Upwork;
• софтуер като услуга: CRM, хостинг, дизайн инструменти, облачни услуги.

Правилото не зависи от това дали доставчикът е от ЕС. Важно е той да не е установен в България. Изключение: ако услугата е освободена доставка (например платежни услуги по чл. 46, ал. 1, т. 3 ЗДДС), тя не е облагаема и не води до регистрация по чл. 97а. Затова при таксите на платежни доставчици като Stripe проверете как доставчикът е квалифицирал таксата във фактурата си.

2. Продавате услуги на фирми в друга държава от ЕС (чл. 97а, ал. 2)

Ако Вашата фирма предоставя услуги по общото правило (програмиране, дизайн, консултации, маркетинг) на клиент, регистриран за ДДС в друга държава членка, мястото на изпълнение е в държавата на клиента и той начислява данъка. Въпреки това трябва да се регистрирате в България по чл. 97а, ал. 2. От 1 януари 2026 г. изключение има само ако сте регистрирани в България за прилагане на режима за малки предприятия в ЕС в държавата на клиента (чл. 97а, ал. 6).

Регистрацията по едната алинея важи автоматично и за другата (чл. 97а, ал. 3).

Срок: регистрация преди услугата, а не след нея

Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем, т.е. преди авансовото плащане или преди данъчното събитие (чл. 97а, ал. 4). При плащане с карта предварително (типично за Google Ads и Meta) данъкът става изискуем в деня на плащането (чл. 25, ал. 7 ЗДДС). При абонаменти всеки период, за който е уговорено плащане, е отделна доставка (чл. 25, ал. 4).

НАП извършва регистрацията по чл. 97а в тридневен срок от подаване на заявлението (чл. 101, ал. 8 ЗДДС). Ако не подадете заявление, органът по приходите може да Ви регистрира сам с акт (чл. 102), а санкцията за неподадено заявление е от 500 до 5000 лв. по текста на закона, тоест от 255,65 € до 2 556,46 € (чл. 178 ЗДДС).

Как работи обратното начисляване след регистрацията

1. Получавате фактура от чуждестранния доставчик без ДДС.
2. В срок до 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем, издавате протокол по чл. 117 ЗДДС, в който начислявате 20 % ДДС върху данъчната основа (чл. 66 ЗДДС).
3. Отразявате протокола в отчетните регистри и в справка-декларацията за месеца.
4. Подавате справка-декларацията електронно до 14-о число на следващия месец и внасяте ДДС в същия срок (чл. 125, ал. 5).

Ключовата разлика: лице, регистрирано по чл. 97а, няма право на данъчен кредит (чл. 70, ал. 4 ЗДДС). Начисленият ДДС не се приспада, а се плаща и остава разход за фирмата. Освен това фирмата няма право да посочва ДДС в собствените си фактури (чл. 113, ал. 9).

VIES декларация при продажба на услуги в ЕС

Ако сте регистрирани и извършвате услуги по чл. 21, ал. 2 за клиенти в друга държава членка, заедно със справка-декларацията подавате и VIES-декларация за същия месец (чл. 125, ал. 2). Срокът е същият: до 14-о число на следващия месец. Във фактурата към клиента не начислявате ДДС, но посочвате основанието за неначисляване (чл. 114, ал. 1, т. 12). Пример: фактурирате 2 000 € на клиент в Германия за разработка на софтуер. Фактурата е без ДДС, клиентът начислява германски ДДС, а Вие декларирате доставката във VIES-декларацията.

Справка-декларация се подава всеки месец, включително когато нямате нито една доставка (чл. 125, ал. 4). Санкцията за неподадена или закъсняла декларация е от 500 до 10 000 лв. (255,65 € до 5 112,92 €, чл. 179 ЗДДС).

Пример: фактури за Google Ads от Ирландия

Фирма „Пример“ ООД не е регистрирана по ДДС, има оборот около 30 000 € годишно и решава да пусне реклама в Google Ads от 1 декември 2026 г. с бюджет 500 € на месец, платени предварително с карта. Google Ireland Ltd издава фактури без ДДС.

Ако фирмата беше регистрирана по чл. 96 или по избор и имаше облагаеми продажби, същите 1 200,00 € щяха да се начислят и да се приспаднат като данъчен кредит в същия месец.

С какво се различава от регистрацията при 51 130 € оборот

Ако фирма с регистрация по чл. 97а надвиши прага от 51 130 €, тя се регистрира по реда и сроковете на чл. 96 (чл. 97а, ал. 5). Повече за пълната регистрация ще намерите на страницата за регистрация по ДДС.

Колко струва на практика

• ДДС върху услугите: 20 % от стойността, без възможност за приспадане (в примера – 1 200,00 € годишно).
• Административна тежест: протокол за всяка фактура, месечна справка-декларация и при продажби в ЕС – VIES-декларация, всеки месец по електронен път.
• Счетоводно обслужване: цената при Фискала зависи от броя документи и от регистрацията по ДДС, като започва от 17 € на месец; регистрацията по ДДС струва от 0 до 200 €. Вижте цените.

Когато фирмата спре да получава такива услуги и няма основание за задължителна регистрация, може да поиска дерегистрация (чл. 108, ал. 1, т. 4 ЗДДС). Сроковете за месечните декларации ще намерите в данъчния календар.

Често задавани въпроси

Трябва ли регистрация по чл. 97а, ако плащам само 20 € месечно за софтуер?

Да. В чл. 97а няма праг: всяка облагаема услуга с място на изпълнение в България, за която ДДС е изискуем от получателя, поражда задължение за регистрация.

Мога ли да приспадна ДДС, който начислявам по протокол?

Не. Лице, регистрирано само по чл. 97а, няма право на данъчен кредит (чл. 70, ал. 4 ЗДДС). Право на приспадане имате след регистрация по чл. 96 или по избор по чл. 100, ал. 1.

Важи ли това и за доставчици извън ЕС?

Да. Обратното начисляване по чл. 82, ал. 2 се прилага, когато доставчикът не е установен в България, без значение дали е от ЕС или от трета страна.

Какво става, ако вече съм плащал за реклама без регистрация?

НАП може да Ви регистрира с акт и да наложи санкция по чл. 178 ЗДДС. Подайте заявление възможно най-скоро и прегледайте със счетоводител всички получени фактури от чужбина.

Източници

Закон за данъка върху добавената стойност (чл. 21, 25, 46, 66, 70, 82, 97а, 101, 102, 108, 113, 114, 117, 125, 178, 179); НАП – Регистрация по ЗДДС; Закон за въвеждането на еврото в Република България (курс 1,95583 лв. за 1 €).

Ако искате, Фискала може да подаде заявлението по чл. 97а и да поеме месечните протоколи и декларации – свържете се с нас.