Înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 97a în Bulgaria 2026

O societate bulgară care nu este înregistrată în scopuri de TVA trebuie să se înregistreze conform articolului 97a din Legea privind TVA (ЗДДС) dacă achiziționează servicii taxabile de la furnizori străini (Google Ads, Meta, Booking.com, Airbnb, abonamente SaaS) sau vinde servicii către firme din alte țări ale UE. Cererea se depune la Agenția Națională pentru Venituri (НАП) cel târziu cu 7 zile înainte de prima plată sau de faptul generator pentru serviciu, indiferent de cifra de afaceri a societății. După înregistrare, societatea aplică TVA de 20% pentru fiecare astfel de serviciu primit și o plătește ea însăși, fără drept de deducere.

Când apare obligația conform art. 97a

Legea reglementează două situații distincte, care în practică apar adesea împreună.

1. Primiți servicii de la un furnizor străin (art. 97a alin. (1))

Atunci când furnizorul nu este stabilit în Bulgaria, iar beneficiarul este o firmă, locul prestării este Bulgaria (art. 21 alin. (2) din Legea privind TVA), iar TVA este datorată de beneficiar (art. 82 alin. (2) pct. 3). Aceasta este taxarea inversă. Deoarece trebuie să aplicați singur TVA, iar o persoană neînregistrată nu poate face acest lucru, legea vă obligă să vă înregistrați.

Exemple tipice pentru o afacere mică:

• publicitate pe Google Ads (facturată de Google Ireland Ltd) și Meta (Facebook, Instagram);
• comisioanele Booking.com și Airbnb pentru cazarea pe care o oferiți prin societatea dumneavoastră;
• comisioanele percepute de platforme pentru liber-profesioniști, precum Upwork;
• software ca serviciu: CRM, găzduire, instrumente de design, servicii cloud.

Regula nu depinde de faptul dacă furnizorul se află în UE. Contează ca acesta să nu fie stabilit în Bulgaria. O excepție: dacă serviciul este o livrare scutită (de exemplu serviciile de plată conform art. 46 alin. (1) pct. 3), acesta nu este taxabil și nu declanșează înregistrarea conform art. 97a. Pentru comisioanele percepute de furnizori de plăți precum Stripe, verificați cum clasifică furnizorul comisionul pe factura sa.

2. Vindeți servicii către firme din altă țară a UE (art. 97a alin. (2))

Dacă societatea dumneavoastră prestează servicii care urmează regula generală (dezvoltare software, design, consultanță, marketing) unui client înregistrat în scopuri de TVA în alt stat membru, locul prestării este țara clientului, iar clientul contabilizează TVA. Cu toate acestea, trebuie să vă înregistrați în Bulgaria conform art. 97a alin. (2). De la 1 ianuarie 2026, singura excepție este situația în care sunteți înregistrat în Bulgaria pentru a aplica schema UE pentru întreprinderi mici în țara clientului (art. 97a alin. (6)).

Înregistrarea conform unui alineat este valabilă automat și pentru celălalt (art. 97a alin. (3)).

Termen: înregistrarea înainte de serviciu, nu după

Cererea trebuie depusă cel târziu cu 7 zile înainte de data la care TVA pentru livrare devine exigibilă, adică înainte de plata în avans sau de faptul generator (art. 97a alin. (4)). Dacă plătiți în avans cu cardul (tipic pentru Google Ads și Meta), TVA devine exigibilă în ziua plății (art. 25 alin. (7)). Pentru abonamente, fiecare perioadă pentru care s-a convenit plata este o livrare separată (art. 25 alin. (4)).

НАП finalizează înregistrarea conform art. 97a în termen de trei zile de la depunerea cererii (art. 101 alin. (8)). Dacă nu depuneți cererea, organul fiscal vă poate înregistra din oficiu printr-un act administrativ (art. 102), iar sancțiunea pentru nedepunerea cererii este, conform textului legii, de la 500 la 5.000 BGN, adică de la 255,65 € la 2.556,46 € (art. 178).

Cum funcționează taxarea inversă după înregistrare

1. Primiți factura furnizorului străin fără TVA.
2. În termen de 15 zile de la data la care TVA a devenit exigibilă, emiteți un protocol conform art. 117 și aplicați TVA de 20% asupra bazei de impozitare (art. 66).
3. Înregistrați protocolul în jurnalele de TVA și în decontul lunar de TVA.
4. Depuneți decontul de TVA electronic până la data de 14 a lunii următoare și plătiți TVA până la aceeași dată (art. 125 alin. (5)).

Diferența esențială: o persoană înregistrată conform art. 97a nu are drept de deducere a TVA (art. 70 alin. (4)). TVA pe care o aplicați nu se deduce; o plătiți și rămâne un cost al societății. De asemenea, societatea nu poate evidenția TVA pe propriile facturi (art. 113 alin. (9)).

Declarația VIES atunci când vindeți servicii în UE

Dacă sunteți înregistrat și prestați servicii conform art. 21 alin. (2) unor clienți din alt stat membru, depuneți o declarație VIES pentru aceeași lună, împreună cu decontul de TVA (art. 125 alin. (2)). Termenul este același: data de 14 a lunii următoare. Factura dumneavoastră nu conține TVA, dar menționează motivul pentru care nu se aplică TVA (art. 114 alin. (1) pct. 12). Exemplu: facturați unui client german 2.000 € pentru dezvoltare software. Factura nu conține TVA, clientul contabilizează TVA germană, iar dumneavoastră raportați livrarea în declarația VIES.

Decontul de TVA se depune în fiecare lună, chiar dacă nu aveți nicio tranzacție (art. 125 alin. (4)). Sancțiunea pentru un decont nedepus sau depus cu întârziere este de la 500 la 10.000 BGN (de la 255,65 € la 5.112,92 €, art. 179).

Exemplu de calcul: facturi Google Ads din Irlanda

„Example” OOD nu este înregistrată în scopuri de TVA, are o cifră de afaceri de aproximativ 30.000 € pe an și decide să înceapă campanii Google Ads la 1 decembrie 2026, cu un buget de 500 € pe lună, plătit în avans cu cardul. Google Ireland Ltd emite facturi fără TVA.

Dacă societatea ar fi înregistrată conform art. 96 sau voluntar și ar efectua vânzări taxabile, aceeași sumă de 1.200,00 € ar fi aplicată și dedusă ca TVA deductibilă în aceeași lună.

Diferența față de înregistrarea la o cifră de afaceri de 51.130 €

Dacă o societate înregistrată conform art. 97a depășește pragul de 51.130 €, se înregistrează conform procedurii și termenelor de la art. 96 (art. 97a alin. (5)). Mai multe despre înregistrarea completă găsiți pe pagina noastră Înregistrare în scopuri de TVA.

Cât costă în practică

• TVA pentru servicii: 20% din valoarea lor, fără deducere (1.200,00 € pe an în exemplu).
• Munca administrativă: un protocol pentru fiecare factură, un decont lunar de TVA și, pentru vânzările în UE, o declarație VIES, toate depuse electronic în fiecare lună.
• Contabilitatea: prețul Fiscala depinde de numărul de documente și de înregistrarea în scopuri de TVA, începând de la 17 € pe lună; înregistrarea în scopuri de TVA costă între 0 € și 200 €. Consultați prețurile noastre.

Atunci când societatea nu mai primește astfel de servicii și nu are temei pentru înregistrarea obligatorie, poate solicita anularea înregistrării (art. 108 alin. (1) pct. 4). Termenele lunare de depunere se găsesc în calendarul nostru fiscal.

Întrebări frecvente

Am nevoie de înregistrare conform art. 97a dacă plătesc doar 20 € pe lună pentru un software?

Da. Art. 97a nu prevede un prag: orice serviciu taxabil cu locul prestării în Bulgaria, pentru care TVA este datorată de beneficiar, creează obligația de înregistrare.

Pot deduce TVA pe care o aplic în protocol?

Nu. O persoană înregistrată doar conform art. 97a nu are drept de deducere a TVA (art. 70 alin. (4)). Obțineți acest drept după înregistrarea conform art. 96 sau voluntar conform art. 100 alin. (1).

Se aplică acest lucru și furnizorilor din afara UE?

Da. Taxarea inversă conform art. 82 alin. (2) se aplică atunci când furnizorul nu este stabilit în Bulgaria, indiferent dacă se află în UE sau într-o țară terță.

Ce se întâmplă dacă am plătit deja reclame fără să fiu înregistrat?

НАП vă poate înregistra printr-un act și vă poate aplica o sancțiune conform art. 178. Depuneți cererea cât mai curând și analizați împreună cu un contabil fiecare factură străină primită.

Surse

Legea bulgară privind TVA (art. 21, 25, 46, 66, 70, 82, 97a, 101, 102, 108, 113, 114, 117, 125, 178, 179); НАП – Înregistrarea în scopuri de TVA; Legea privind introducerea monedei euro (ЗВЕРБ) (curs 1,95583 BGN pentru 1 €).

Dacă doriți, Fiscala poate depune cererea conform art. 97a și se poate ocupa în locul dumneavoastră de protocoalele și deconturile lunare – contactați-ne.