Declarația anuală de impozit pe profit în Bulgaria 2026: art. 92

Orice societate bulgară (EOOD, OOD, AD) care a avut activitate în cursul anului depune o declarație fiscală anuală de impozit pe profit conform articolului 92 din Legea privind impozitul pe profit (ЗКПО) între 1 martie și 30 iunie a anului următor și plătește impozitul pe profit de 10% până la 30 iunie. Declarația pentru 2025 trebuia depusă până la 30.06.2026; declarația pentru 2026 se depune între 01.03.2027 și 30.06.2027. Se depune online, cu semnătură electronică calificată (КЕП), de către societate sau de un reprezentant împuternicit.

Cine depune declarația fiscală anuală conform art. 92

Declarația se depune de toți contribuabilii la impozitul pe profit (art. 92 alin. (1)): societățile cu răspundere limitată cu asociat unic și cu mai mulți asociați, societățile pe acțiuni și alte societăți comerciale. Ea cuprinde rezultatul fiscal al anului și impozitul anual pe profit datorat.

Societățile care nu au avut activitate în cursul anului, în sensul Legii contabilității (ЗСч), nu o depun (art. 92 alin. (4)), cu excepția cazului în care datorează impozit sau doresc să declare alte date. În locul situațiilor financiare anuale, acestea depun o singură dată o declarație de inactivitate până la 30 iunie (Legea contabilității, art. 38 alin. (9) pct. 2).

Comercianții persoane fizice (ET) nu depun declarație conform Legii privind impozitul pe profit; aceștia depun declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice, tot între 1 martie și 30 iunie.

Termene pentru 2025 și 2026

Termenele pentru 2025 au trecut deja. Dacă nu ați depus declarația sau raportul, faceți-o cât mai curând: se aplică sancțiuni și pentru depunerea cu întârziere.

Moneda: declarația pentru 2025 se completează în leva, deoarece leva era moneda oficială la sfârșitul perioadei, în timp ce sumele de plată sau de restituit sunt în euro (art. 50 din Legea privind introducerea monedei euro, ЗВЕРБ). Declarația pentru 2026 se completează integral în euro.

Cota și plata

Impozitul pe profit este de 10% din profitul impozabil (art. 20). Profitul impozabil este rezultatul contabil corectat cu ajustările fiscale prevăzute de lege, deci poate diferi de profitul din situațiile financiare.

Impozitul se plătește până la 30 iunie a anului următor, după deducerea eventualelor plăți anticipate efectuate (art. 93 alin. (1)). Nu datorează plăți anticipate societățile ale căror vânzări nete din penultimul an nu au depășit 153.387,56 € (300.000 BGN) și nici societățile nou înființate, în primul an și în anul următor. Plățile anticipate trimestriale se aplică pentru vânzări nete de până la 1.533.875,64 €, iar cele lunare peste această sumă. Tipul și cuantumul plăților anticipate se declară între 1 martie și 15 aprilie.

Cum se depune: pas cu pas

1. Închideți anul contabil și întocmiți situațiile financiare anuale.
2. Calculați rezultatul fiscal și completați declarația pe formularul Agenției Naționale pentru Venituri (НАП) pentru anul respectiv.
3. Depuneți declarația prin portalul de servicii electronice al НАП, cu КЕП, personal sau printr-un reprezentant împuternicit, între 1 martie și 30 iunie.
4. Depuneți raportul anual de activitate (art. 92 alin. (3)). Acesta este raportul prevăzut la art. 20 alin. (4) din Legea statisticii, pe care Institutul Național de Statistică (НСИ) îl primește în sistemul său „Statistica afacerilor” cu КЕП; pentru 2025, perioada a fost 1 ianuarie – 30 iunie 2026.
5. Plătiți impozitul datorat până la 30 iunie.
6. Adunarea generală aprobă situațiile financiare, care se depun apoi spre publicare în Registrul comerțului până la 30 septembrie (Legea contabilității, art. 38 alin. (1) pct. 1). Societățile mici care nu sunt supuse auditului obligatoriu publică cel puțin bilanțul și, dacă sunt obligate să le întocmească, notele explicative (art. 38 alin. (4)).

Impozitul pe dividende: 5%

Atunci când distribuiți profitul ca dividend unui asociat persoană fizică, societatea reține și plătește un impozit final de 5% din dividendul brut (Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, ЗДДФЛ, art. 46 alin. (3)). Aceeași cotă se aplică dividendelor plătite persoanelor juridice străine (Legea privind impozitul pe profit, art. 200).

• Impozitul se plătește și se declară în declarația conform art. 55 până la sfârșitul lunii următoare trimestrului în care s-a hotărât distribuirea: pentru o hotărâre din trimestrul al doilea, până la 31 iulie.
• Până la 28 februarie a anului următor, societatea depune informarea conform art. 73 privind veniturile plătite, inclusiv dividendele.

Dacă este mai avantajos un dividend sau un salariu de administrator depinde de contribuțiile sociale. Le puteți compara cu calculatoarele noastre pentru asigurarea proprietarului și pentru salariul minim și maxim.

Exemplu de calcul: profit de 40.000 € pentru 2026

O EOOD cu vânzări sub 153.387,56 €, care nu face plăți anticipate, are pentru 2026 un profit impozabil de 40.000 €. Proprietarul distribuie întregul profit rămas ca dividend, printr-o hotărâre adoptată în mai 2027.

Situațiile financiare pentru 2026 trebuie publicate în Registrul comerțului până la 30.09.2027, iar informarea conform art. 73 pentru dividendul plătit trebuie depusă până la 28.02.2028.

Sancțiuni pentru depunerea cu întârziere

• Declarație nedepusă sau depusă cu întârziere ori date incorecte care diminuează impozitul: o sancțiune de la 255,65 € la 1.533,88 € și de la 511,29 € la 3.067,75 € în caz de repetare (art. 261).
• Raport anual de activitate nedepus: de la 255,65 € la 1.022,58 € și de la 766,94 € la 2.556,46 € în caz de repetare (art. 276).
• Situații financiare nepublicate: o amendă pentru persoana responsabilă de la 200 la 3.000 BGN (de la 102,26 € la 1.533,88 €) și o sancțiune pentru societate de la 0,1% la 0,5% din vânzările nete, dar nu mai puțin de 200 BGN (102,26 €); dublate în caz de repetare (Legea contabilității, art. 74).

Toate termenele anului se găsesc în calendarul nostru fiscal.

Întrebări frecvente

Trebuie să depun declarația dacă societatea a înregistrat pierdere?

Da. Orice societate care a avut activitate depune declarația, indiferent de rezultat. Sunt scutite doar societățile fără activitate în sensul Legii contabilității.

Pot depune declarația pe hârtie?

НАП precizează că declarația fiscală anuală se depune online, cu semnătură electronică, de către societate sau de un reprezentant împuternicit.

Care este termenul de plată a impozitului pe profit pentru 2026?

30 iunie 2027, după deducerea eventualelor plăți anticipate, dacă sunteți obligat să le efectuați.

Când se plătește impozitul pe dividende?

Până la sfârșitul lunii următoare trimestrului în care adunarea generală a hotărât distribuirea dividendului, împreună cu declarația conform art. 55.

Surse

Legea privind impozitul pe profit (art. 20, 92, 93, 200, 261, 276); НАП – Impozitul pe profit; Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice (art. 46, 55, 65, 73); НАП – Dividende; Legea contabilității (art. 38, 74); НСИ – Raportul anual de activitate pentru 2025; Legea privind introducerea monedei euro (art. 50).

Fiscala poate pregăti închiderea anului, declarația și rapoartele pentru societatea dumneavoastră – contactați-ne.