Корпоративный налог в Болгарии 2026: годовая декларация по ст. 92

Каждая болгарская компания (ЕООД, ООД, АД), которая вела деятельность в течение года, подаёт годовую налоговую декларацию по корпоративному налогу согласно статье 92 Закона о корпоративном подоходном налогообложении (ЗКПО) с 1 марта по 30 июня следующего года и уплачивает корпоративный налог 10 % до 30 июня. Декларацию за 2025 год нужно было подать до 30.06.2026; декларация за 2026 год подаётся с 01.03.2027 по 30.06.2027. Она подаётся онлайн с квалифицированной электронной подписью (КЭП) самой компанией или уполномоченным представителем.

Кто подаёт годовую налоговую декларацию по статье 92

Декларацию подают все плательщики корпоративного подоходного налога (ст. 92, ал. 1): общества с ограниченной ответственностью с одним и несколькими участниками, акционерные общества и другие торговые компании. В ней указываются налоговый финансовый результат за год и причитающийся годовой корпоративный налог.

Компании, которые в течение года не вели деятельности в смысле Закона о бухгалтерском учёте (ЗСч), её не подают (ст. 92, ал. 4), если только они не должны уплатить налог или не хотят задекларировать другие данные. Вместо годовой финансовой отчётности они подают разовую декларацию об отсутствии деятельности до 30 июня (Закон о бухгалтерском учёте, ст. 38, ал. 9, п. 2).

Индивидуальные предприниматели (ЕТ) не подают декларацию по Закону о корпоративном подоходном налогообложении; они подают декларацию по налогу на доходы физических лиц, также с 1 марта по 30 июня.

Сроки за 2025 и 2026 годы

Сроки за 2025 год уже прошли. Если вы не подали декларацию или отчёт, сделайте это как можно скорее: штрафы применяются и за несвоевременную подачу.

Валюта: декларация за 2025 год заполняется в левах, поскольку лев был официальной валютой на конец периода, а суммы к уплате или возврату указываются в евро (ст. 50 Закона о введении евро). Декларация за 2026 год заполняется полностью в евро.

Ставка и уплата

Корпоративный налог составляет 10 % налогооблагаемой прибыли (ст. 20). Налогооблагаемая прибыль — это бухгалтерский результат, скорректированный на налоговые корректировки, предусмотренные Законом, поэтому она может отличаться от прибыли в вашей отчётности.

Налог уплачивается до 30 июня следующего года за вычетом внесённых авансовых платежей (ст. 93, ал. 1). Авансовые платежи не вносят компании, чьи чистые продажи за позапрошлый год не превысили 153 387,56 € (300 000 левов), а также вновь созданные компании в первый год и в следующий за ним. Ежеквартальные авансы применяются при чистых продажах до 1 533 875,64 €, ежемесячные — свыше этой суммы. Вид и размер авансов декларируются с 1 марта по 15 апреля.

Как подать декларацию: пошагово

1. Закройте учётный год и подготовьте годовую финансовую отчётность.
2. Рассчитайте налоговый финансовый результат и заполните декларацию по форме НАП за соответствующий год.
3. Подайте декларацию через портал электронных услуг НАП с КЭП — самостоятельно или через уполномоченного представителя — с 1 марта по 30 июня.
4. Подайте годовой отчёт о деятельности (ст. 92, ал. 3). Это отчёт по ст. 20, ал. 4 Закона о статистике, который Национальный статистический институт (НСИ) принимает в своей системе «Бизнес-статистика» с КЭП; за 2025 год окно было с 1 января по 30 июня 2026 года.
5. Уплатите причитающийся налог до 30 июня.
6. Общее собрание утверждает финансовую отчётность, которая затем подаётся для публикации в Торговом реестре до 30 сентября (Закон о бухгалтерском учёте, ст. 38, ал. 1, п. 1). Малые компании, не подлежащие обязательному аудиту, публикуют как минимум баланс и, если они обязаны их составлять, приложения (ст. 38, ал. 4).

Налог на дивиденды: 5 %

Когда вы распределяете прибыль в виде дивидендов участнику — физическому лицу, компания удерживает и уплачивает окончательный налог 5 % с валовой суммы дивиденда (Закон о налогах на доходы физических лиц (ЗДДФЛ), ст. 46, ал. 3). Та же ставка применяется к дивидендам, выплачиваемым иностранным юридическим лицам (Закон о корпоративном подоходном налогообложении, ст. 200).

• Налог уплачивается и декларируется в декларации по статье 55 до конца месяца, следующего за кварталом, в котором было принято решение о распределении: при решении во втором квартале — до 31 июля.
• До 28 февраля следующего года компания подаёт справку по статье 73 о выплаченных доходах, включая дивиденды.

Что выгоднее — дивиденд или зарплата управляющего, — зависит от социальных взносов. Сравнить можно с помощью наших калькуляторов страхования владельца и минимальной и максимальной зарплаты.

Пример расчёта: прибыль 40 000 € за 2026 год

ЕООД с продажами ниже 153 387,56 €, которое не вносит авансовых платежей, имеет налогооблагаемую прибыль 40 000 € за 2026 год. Владелец распределяет всю оставшуюся прибыль в виде дивиденда решением, принятым в мае 2027 года.

Финансовая отчётность за 2026 год должна быть опубликована в Торговом реестре до 30.09.2027, а справка по статье 73 о выплаченном дивиденде — подана до 28.02.2028.

Штрафы за несвоевременную подачу

• Декларация не подана или подана с опозданием, либо неверные данные, уменьшающие налог: имущественная санкция от 255,65 € до 1 533,88 €, при повторном нарушении — от 511,29 € до 3 067,75 € (ст. 261).
• Годовой отчёт о деятельности не подан: от 255,65 € до 1 022,58 €, при повторном нарушении — от 766,94 € до 2 556,46 € (ст. 276).
• Финансовая отчётность не опубликована: штраф для ответственного лица от 200 до 3 000 левов (от 102,26 € до 1 533,88 €) и имущественная санкция для компании от 0,1 % до 0,5 % чистых продаж, но не менее 200 левов (102,26 €); при повторном нарушении — в двойном размере (Закон о бухгалтерском учёте, ст. 74).

Все сроки года — в нашем налоговом календаре.

Частые вопросы

Нужно ли подавать декларацию, если компания получила убыток?

Да. Каждая компания, которая вела деятельность, подаёт декларацию независимо от результата. Освобождены только компании, не осуществлявшие деятельности в смысле Закона о бухгалтерском учёте.

Можно ли подать декларацию на бумаге?

НАП указывает, что годовая налоговая декларация подаётся онлайн с электронной подписью самой компанией или уполномоченным представителем.

Когда крайний срок уплаты корпоративного налога за 2026 год?

30 июня 2027 года, за вычетом авансовых платежей, если вы обязаны их вносить.

Когда уплачивается налог на дивиденды?

До конца месяца, следующего за кварталом, в котором общее собрание приняло решение о распределении дивиденда, вместе с декларацией по статье 55.

Источники

Закон о корпоративном подоходном налогообложении (ст. 20, 92, 93, 200, 261, 276); НАП — Корпоративный налог; Закон о налогах на доходы физических лиц (ст. 46, 55, 65, 73); НАП — Дивиденды; Закон о бухгалтерском учёте (ст. 38, 74); НСИ — Годовой отчёт о деятельности за 2025 год; Закон о введении евро (ст. 50).

Fiscala может подготовить закрытие года, декларацию и отчёты для вашей компании — свяжитесь с нами.