Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés en Bulgarie 2026

Toute société bulgare (EOOD, OOD, AD) ayant exercé une activité au cours de l'année dépose une déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés au titre de l'article 92 de la loi sur l'impôt sur les sociétés (ЗКПО) entre le 1er mars et le 30 juin de l'année suivante et paie l'impôt sur les sociétés de 10 % au plus tard le 30 juin. La déclaration pour 2025 devait être déposée au plus tard le 30.06.2026 ; celle pour 2026 se dépose entre le 01.03.2027 et le 30.06.2027. Elle est déposée en ligne avec une signature électronique qualifiée (SEQ), par la société ou par un représentant mandaté.

Qui dépose la déclaration annuelle de l'article 92

La déclaration est déposée par toutes les personnes assujetties à l'impôt sur les sociétés (art. 92, al. 1) : sociétés à responsabilité limitée unipersonnelles et pluripersonnelles, sociétés par actions et autres sociétés commerciales. Elle indique le résultat fiscal de l'année et l'impôt annuel sur les sociétés dû.

Les sociétés qui n'ont exercé aucune activité au cours de l'année au sens de la loi sur la comptabilité (ЗСч) ne la déposent pas (art. 92, al. 4), sauf si elles doivent un impôt ou souhaitent déclarer d'autres données. Au lieu des états financiers annuels, elles déposent une déclaration unique d'absence d'activité au plus tard le 30 juin (loi sur la comptabilité, art. 38, al. 9, point 2).

Les entrepreneurs individuels (ЕТ) ne déposent pas de déclaration au titre de la loi sur l'impôt sur les sociétés ; ils déposent la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, également entre le 1er mars et le 30 juin.

Échéances pour 2025 et 2026

Les échéances de 2025 sont déjà passées. Si vous n'avez pas déposé la déclaration ou le rapport, faites-le au plus vite : le dépôt tardif est lui aussi sanctionné.

Devise : la déclaration pour 2025 est remplie en leva, car le lev était la monnaie officielle à la fin de la période, tandis que les montants à payer ou à rembourser sont en euro (art. 50 de la loi sur l'introduction de l'euro). La déclaration pour 2026 est remplie entièrement en euro.

Taux et paiement

L'impôt sur les sociétés est de 10 % du bénéfice imposable (art. 20). Le bénéfice imposable correspond au résultat comptable corrigé des retraitements fiscaux prévus par la loi ; il peut donc différer du bénéfice figurant dans vos comptes.

L'impôt est payé au plus tard le 30 juin de l'année suivante, déduction faite des acomptes éventuellement versés (art. 93, al. 1). Aucun acompte n'est dû par les sociétés dont le chiffre d'affaires net de l'avant-dernière année n'a pas dépassé 153 387,56 € (300 000 BGN), ni par les sociétés nouvellement créées pendant leur première année et l'année suivante. Les acomptes sont trimestriels jusqu'à 1 533 875,64 € de chiffre d'affaires net et mensuels au-delà. Le type et le montant des acomptes sont déclarés entre le 1er mars et le 15 avril.

Comment déposer : étape par étape

1. Clôturez l'exercice comptable et établissez les états financiers annuels.
2. Calculez le résultat fiscal et remplissez la déclaration sur le formulaire de l'Agence nationale des recettes (НАП) pour l'année concernée.
3. Déposez la déclaration via le portail des services électroniques de la НАП avec une SEQ, vous-même ou par l'intermédiaire d'un représentant mandaté, entre le 1er mars et le 30 juin.
4. Remettez le rapport annuel d'activité (art. 92, al. 3). Il s'agit du rapport prévu à l'art. 20, al. 4, de la loi sur la statistique, que l'Institut national de la statistique (НСИ) reçoit dans son système « Statistiques des entreprises » avec une SEQ ; pour 2025, la période allait du 1er janvier au 30 juin 2026.
5. Payez l'impôt dû au plus tard le 30 juin.
6. L'assemblée générale approuve les états financiers, qui sont ensuite déposés pour publication au registre du commerce au plus tard le 30 septembre (loi sur la comptabilité, art. 38, al. 1, point 1). Les petites sociétés non soumises à un audit obligatoire publient au minimum le bilan et, lorsqu'elles sont tenues de les établir, les annexes (art. 38, al. 4).

Impôt sur les dividendes : 5 %

Lorsque vous distribuez un bénéfice sous forme de dividende à un associé personne physique, la société retient et verse un impôt libératoire de 5 % sur le dividende brut (loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ЗДДФЛ), art. 46, al. 3). Le même taux s'applique aux dividendes versés à des personnes morales étrangères (loi sur l'impôt sur les sociétés, art. 200).

• L'impôt est payé et déclaré sur la déclaration de l'article 55 au plus tard à la fin du mois suivant le trimestre au cours duquel la distribution a été décidée : pour une décision prise au deuxième trimestre, au plus tard le 31 juillet.
• Au plus tard le 28 février de l'année suivante, la société dépose le relevé de l'article 73 des revenus versés, dividendes compris.

Pour savoir si un dividende ou un salaire de gérant est plus avantageux, tout dépend des cotisations sociales. Vous pouvez les comparer avec nos calculateurs assurance du propriétaire et salaire minimum et maximum.

Exemple chiffré : 40 000 € de bénéfice pour 2026

Une EOOD dont le chiffre d'affaires est inférieur à 153 387,56 € et qui ne verse pas d'acomptes réalise un bénéfice imposable de 40 000 € pour 2026. Le propriétaire distribue la totalité du bénéfice restant sous forme de dividende par une décision prise en mai 2027.

Les états financiers 2026 doivent être publiés au registre du commerce au plus tard le 30.09.2027, et le relevé de l'article 73 pour le dividende versé doit être déposé au plus tard le 28.02.2028.

Sanctions en cas de dépôt tardif

• Déclaration non déposée ou déposée en retard, ou données inexactes réduisant l'impôt : une sanction de 255,65 € à 1 533,88 €, et de 511,29 € à 3 067,75 € en cas de récidive (art. 261).
• Rapport annuel d'activité non déposé : de 255,65 € à 1 022,58 €, et de 766,94 € à 2 556,46 € en cas de récidive (art. 276).
• États financiers non publiés : une amende pour la personne responsable de 200 à 3 000 BGN (102,26 € à 1 533,88 €) et une sanction pour la société de 0,1 % à 0,5 % du chiffre d'affaires net, mais d'au moins 200 BGN (102,26 €) ; montants doublés en cas de récidive (loi sur la comptabilité, art. 74).

Toutes les échéances de l'année figurent dans notre calendrier fiscal.

FAQ

Dois-je déposer une déclaration si la société a subi une perte ?

Oui. Toute société ayant exercé une activité dépose la déclaration, quel que soit son résultat. Seules les sociétés sans activité au sens de la loi sur la comptabilité en sont dispensées.

Puis-je déposer la déclaration sur papier ?

La НАП indique que la déclaration annuelle se dépose en ligne avec une signature électronique, par la société ou par un représentant mandaté.

Quelle est la date limite de paiement de l'impôt sur les sociétés pour 2026 ?

Le 30 juin 2027, déduction faite des acomptes éventuels, si vous êtes tenu d'en verser.

Quand l'impôt sur les dividendes est-il payé ?

Au plus tard à la fin du mois suivant le trimestre au cours duquel l'assemblée générale a décidé de distribuer le dividende, avec la déclaration de l'article 55.

Sources

Loi sur l'impôt sur les sociétés (ЗКПО) (art. 20, 92, 93, 200, 261, 276) ; НАП – Impôt sur les sociétés ; Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ЗДДФЛ) (art. 46, 55, 65, 73) ; НАП – Dividendes ; Loi sur la comptabilité (ЗСч) (art. 38, 74) ; НСИ – Rapport annuel d'activité pour 2025 ; Loi sur l'introduction de l'euro (ЗВЕРБ) (art. 50).

Fiscala peut préparer la clôture annuelle, la déclaration et les rapports de votre société – contactez-nous.