Реєстрація платником ПДВ за ст. 97а в Болгарії 2026

Болгарська компанія, яка не зареєстрована платником ПДВ, повинна зареєструватися за статтею 97а Закону про ПДВ (ЗДДС), якщо вона купує оподатковувані послуги в іноземних постачальників (Google Ads, Meta, Booking.com, Airbnb, підписки SaaS) або продає послуги бізнесу в інших країнах ЄС. Заяву подають до Національної агенції доходів (НАП) не пізніше ніж за 7 днів до першого платежу або податкової події щодо послуги — незалежно від обороту компанії. Після реєстрації компанія нараховує 20 % ПДВ на кожну таку отриману послугу і сплачує його сама, без права на відрахування.

Коли виникає обов’язок за статтею 97а

Закон охоплює два окремі випадки, які на практиці часто трапляються разом.

1. Ви отримуєте послуги від іноземного постачальника (ст. 97а, ч. 1)

Коли постачальник не має місця діяльності в Болгарії, а замовник є бізнесом, місцем поставки є Болгарія (ст. 21, ч. 2 ЗДДС), і ПДВ сплачує замовник (ст. 82, ч. 2, п. 3). Це зворотне нарахування (reverse charge). Оскільки ви повинні нарахувати ПДВ самі, а незареєстрована особа цього зробити не може, закон зобов’язує вас зареєструватися.

Типові приклади для малого бізнесу:

• реклама в Google Ads (рахунки виставляє Google Ireland Ltd) і Meta (Facebook, Instagram);
• комісії Booking.com і Airbnb за житло, яке ви пропонуєте через свою компанію;
• збори фриланс-платформ, як-от Upwork;
• програмне забезпечення як послуга: CRM, хостинг, інструменти для дизайну, хмарні сервіси.

Правило не залежить від того, чи перебуває постачальник у ЄС. Важливо, що він не має місця діяльності в Болгарії. Один виняток: якщо послуга є звільненою поставкою (наприклад, платіжні послуги за ст. 46, ч. 1, п. 3), вона не є оподатковуваною і не зумовлює реєстрації за статтею 97а. Щодо зборів платіжних провайдерів, як-от Stripe, перевірте, як провайдер класифікує збір у своєму рахунку-фактурі.

2. Ви продаєте послуги бізнесу в іншій країні ЄС (ст. 97а, ч. 2)

Якщо ваша компанія надає послуги за загальним правилом (розроблення програмного забезпечення, дизайн, консалтинг, маркетинг) замовнику, зареєстрованому платником ПДВ в іншій державі-члені, місцем поставки є країна замовника, і ПДВ сплачує замовник. Проте ви все одно повинні зареєструватися в Болгарії за ст. 97а, ч. 2. З 1 січня 2026 року єдиний виняток — коли ви зареєстровані в Болгарії для застосування спеціального режиму ЄС для малого бізнесу в країні замовника (ст. 97а, ч. 6).

Реєстрація за однією частиною автоматично діє і для іншої (ст. 97а, ч. 3).

Строк: реєструйтеся до послуги, а не після

Заяву потрібно подати не пізніше ніж за 7 днів до дати, на яку ПДВ щодо поставки стає вимагаємим, тобто до авансового платежу або податкової події (ст. 97а, ч. 4). Якщо ви вносите передоплату карткою (типово для Google Ads і Meta), ПДВ стає вимагаємим у день платежу (ст. 25, ч. 7). Для підписок кожен період, за який узгоджено оплату, є окремою поставкою (ст. 25, ч. 4).

НАП здійснює реєстрацію за статтею 97а протягом трьох днів із дня подання заяви (ст. 101, ч. 8). Якщо ви не подасте заяву, податковий орган може зареєструвати вас сам адміністративним актом (ст. 102), а санкція за неподання заяви згідно з текстом закону становить від 500 до 5 000 лв., тобто від 255,65 € до 2 556,46 € (ст. 178).

Як працює зворотне нарахування після реєстрації

1. Ви отримуєте рахунок-фактуру іноземного постачальника без ПДВ.
2. Протягом 15 днів від дати, на яку ПДВ став вимагаємим, ви складаєте протокол за ст. 117 і нараховуєте 20 % ПДВ на податкову базу (ст. 66).
3. Ви відображаєте протокол у своїх журналах ПДВ і в щомісячній декларації з ПДВ.
4. Ви подаєте декларацію з ПДВ в електронному вигляді до 14-го числа наступного місяця і сплачуєте ПДВ до тієї самої дати (ст. 125, ч. 5).

Ключова відмінність: особа, зареєстрована за статтею 97а, не має права на податковий кредит (ст. 70, ч. 4). Нарахований вами ПДВ не відраховується — ви його сплачуєте, і він залишається витратою компанії. Також компанія не може зазначати ПДВ у власних рахунках-фактурах (ст. 113, ч. 9).

Декларація VIES під час продажу послуг у ЄС

Якщо ви зареєстровані та надаєте послуги за ст. 21, ч. 2 замовникам в іншій державі-члені, ви подаєте декларацію VIES за той самий місяць разом із декларацією з ПДВ (ст. 125, ч. 2). Строк той самий: 14-те число наступного місяця. Ваш рахунок-фактура не містить ПДВ, але в ньому зазначено підставу, з якої ПДВ не нараховано (ст. 114, ч. 1, п. 12). Приклад: ви виставляєте німецькому клієнту рахунок на 2 000 € за розроблення програмного забезпечення. Рахунок-фактура без ПДВ, клієнт сплачує німецький ПДВ, а ви відображаєте поставку в декларації VIES.

Декларація з ПДВ подається щомісяця, навіть якщо у вас взагалі немає операцій (ст. 125, ч. 4). Санкція за неподання або несвоєчасне подання декларації становить від 500 до 10 000 лв. (від 255,65 € до 5 112,92 €, ст. 179).

Приклад розрахунку: рахунки Google Ads з Ірландії

«Приклад» ООД не зареєстроване платником ПДВ, має оборот близько 30 000 € на рік і вирішує запустити Google Ads з 1 грудня 2026 року з бюджетом 500 € на місяць, передплаченим карткою. Google Ireland Ltd виставляє рахунки без ПДВ.

Якби компанія була зареєстрована за статтею 96 або добровільно і здійснювала оподатковувані продажі, ті самі 1 200,00 € були б нараховані та відраховані як податковий кредит у тому самому місяці.

Чим це відрізняється від реєстрації при обороті 51 130 €

Якщо компанія, зареєстрована за статтею 97а, перевищує поріг 51 130 €, вона реєструється в порядку та в строки, передбачені статтею 96 (ст. 97а, ч. 5). Докладніше про повну реєстрацію — на нашій сторінці реєстрації платником ПДВ.

Скільки це коштує на практиці

• ПДВ на послуги: 20 % їхньої вартості, без відрахування (1 200,00 € на рік у прикладі).
• Адміністративна робота: протокол на кожен рахунок-фактуру, щомісячна декларація з ПДВ і, для продажів у ЄС, декларація VIES — усе подається в електронному вигляді щомісяця.
• Бухгалтерський облік: ціна Fiscala залежить від кількості документів і реєстрації платником ПДВ, починаючи від 17 € на місяць; реєстрація платником ПДВ коштує від 0 € до 200 €. Див. наші ціни.

Коли компанія перестає отримувати такі послуги і не має підстав для обов’язкової реєстрації, вона може подати заяву на скасування реєстрації (ст. 108, ч. 1, п. 4). Щомісячні строки подання — у нашому податковому календарі.

Поширені запитання

Чи потрібна реєстрація за статтею 97а, якщо я сплачую лише 20 € на місяць за програмне забезпечення?

Так. Стаття 97а не передбачає порогу: будь-яка оподатковувана послуга з місцем поставки в Болгарії, за якою ПДВ сплачує замовник, створює обов’язок зареєструватися.

Чи можу я відрахувати ПДВ, нарахований за протоколом?

Ні. Особа, зареєстрована лише за статтею 97а, не має права на податковий кредит (ст. 70, ч. 4). Це право ви отримуєте після реєстрації за статтею 96 або добровільної реєстрації за статтею 100, ч. 1.

Чи стосується це постачальників за межами ЄС?

Так. Зворотне нарахування за ст. 82, ч. 2 застосовується, коли постачальник не має місця діяльності в Болгарії, незалежно від того, чи він у ЄС, чи в третій країні.

Що робити, якщо я вже оплатив рекламу, не будучи зареєстрованим?

НАП може зареєструвати вас актом і накласти санкцію за ст. 178. Подайте заяву якнайшвидше і перегляньте з бухгалтером кожен отриманий іноземний рахунок-фактуру.

Джерела

Закон про ПДВ Болгарії (ст. 21, 25, 46, 66, 70, 82, 97а, 101, 102, 108, 113, 114, 117, 125, 178, 179); НАП — реєстрація платником ПДВ; Закон про запровадження євро (курс 1,95583 лв. за 1 €).

За бажання Fiscala може подати заяву за статтею 97а і вести для вас щомісячні протоколи та декларації — зв’яжіться з нами.