Bulgaristan'da 97a Maddesine Göre KDV Kaydı 2026

KDV mükellefi olmayan bir Bulgar şirketi, yabancı tedarikçilerden vergiye tabi hizmetler satın alıyorsa (Google Ads, Meta, Booking.com, Airbnb, SaaS abonelikleri) veya diğer AB ülkelerindeki işletmelere hizmet satıyorsa, KDV Kanunu'nun (ЗДДС) 97a maddesi uyarınca kayıt yaptırmak zorundadır. Başvuru, şirketin cirosundan bağımsız olarak, hizmete ilişkin ilk ödemeden veya vergiyi doğuran olaydan en geç 7 gün önce Ulusal Gelir İdaresi'ne (НАП) yapılır. Kayıttan sonra şirket, aldığı bu tür her hizmet için %20 KDV hesaplar ve bunu indirim hakkı olmaksızın kendisi öder.

97a maddesi kapsamındaki yükümlülük ne zaman doğar

Kanun, uygulamada çoğu zaman bir arada görülen iki ayrı durumu kapsar.

1. Yabancı bir tedarikçiden hizmet alıyorsunuz (Madde 97a(1))

Tedarikçi Bulgaristan'da yerleşik değilse ve alıcı bir işletmeyse, ifa yeri Bulgaristan'dır (KDV Kanunu Madde 21(2)) ve KDV alıcı tarafından ödenir (Madde 82(2)(3)). Bu, tersine vergilendirmedir (reverse charge). KDV'yi kendiniz hesaplamanız gerektiğinden ve kayıtlı olmayan bir kişi bunu yapamadığından, kanun kayıt yaptırmanızı zorunlu kılar.

Küçük bir işletme için tipik örnekler:

• Google Ads (Google Ireland Ltd tarafından faturalanır) ve Meta (Facebook, Instagram) reklamları;
• şirketiniz aracılığıyla sunduğunuz konaklama için Booking.com ve Airbnb komisyonları;
• Upwork gibi serbest çalışma platformlarının aldığı ücretler;
• hizmet olarak yazılım: CRM, hosting, tasarım araçları, bulut hizmetleri.

Kural, tedarikçinin AB'de olup olmamasına bağlı değildir. Önemli olan, Bulgaristan'da yerleşik olmamasıdır. Bir istisna: hizmet istisna kapsamındaki bir teslimse (örneğin Madde 46(1)(3) kapsamındaki ödeme hizmetleri), vergiye tabi değildir ve 97a maddesine göre kayıt yükümlülüğü doğurmaz. Stripe gibi ödeme sağlayıcılarının aldığı ücretlerde, sağlayıcının ücreti faturasında nasıl sınıflandırdığını kontrol edin.

2. Başka bir AB ülkesindeki işletmelere hizmet satıyorsunuz (Madde 97a(2))

Şirketiniz başka bir üye devlette KDV mükellefi olan bir müşteriye genel kurala tabi hizmetler (yazılım geliştirme, tasarım, danışmanlık, pazarlama) sunuyorsa, ifa yeri müşterinin ülkesidir ve KDV'yi müşteri beyan eder. Yine de Bulgaristan'da Madde 97a(2) uyarınca kayıt yaptırmanız gerekir. 1 Ocak 2026'dan bu yana tek istisna, müşterinin ülkesinde AB küçük işletme rejiminden yararlanmak için Bulgaristan'da kayıtlı olmanızdır (Madde 97a(6)).

Bir fıkraya göre yapılan kayıt, otomatik olarak diğeri için de geçerlidir (Madde 97a(3)).

Son tarih: hizmetten önce kayıt olun, sonra değil

Başvuru, teslime ilişkin KDV'nin doğduğu tarihten en geç 7 gün önce, yani peşin ödemeden veya vergiyi doğuran olaydan önce yapılmalıdır (Madde 97a(4)). Kartla önceden ödeme yapıyorsanız (Google Ads ve Meta için tipiktir), KDV ödeme günü doğar (Madde 25(7)). Aboneliklerde, ödemenin kararlaştırıldığı her dönem ayrı bir teslimdir (Madde 25(4)).

НАП, 97a maddesine göre kaydı başvurudan itibaren üç gün içinde tamamlar (Madde 101(8)). Başvuru yapmazsanız gelir idaresi sizi idari bir işlemle kendisi kaydedebilir (Madde 102); başvuru yapmamanın cezası kanun metnine göre 500 ile 5.000 BGN, yani 255,65 € ile 2.556,46 € arasıdır (Madde 178).

Kayıttan sonra tersine vergilendirme nasıl işler

1. Yabancı tedarikçinin faturasını KDV'siz alırsınız.
2. KDV'nin doğduğu tarihten itibaren 15 gün içinde Madde 117 kapsamında bir protokol düzenler ve vergi matrahı üzerinden %20 KDV hesaplarsınız (Madde 66).
3. Protokolü KDV defterlerinize ve aylık KDV beyannamesine kaydedersiniz.
4. KDV beyannamesini izleyen ayın 14'üne kadar elektronik olarak verir ve KDV'yi aynı tarihe kadar ödersiniz (Madde 125(5)).

Temel fark: 97a maddesine göre kayıtlı bir kişinin indirilecek KDV hakkı yoktur (Madde 70(4)). Hesapladığınız KDV indirilmez; onu ödersiniz ve şirket için bir maliyet olarak kalır. Şirket ayrıca kendi faturalarında KDV gösteremez (Madde 113(9)).

AB'de hizmet sattığınızda VIES beyannamesi

Kayıtlıysanız ve başka bir üye devletteki müşterilere Madde 21(2) kapsamında hizmet sunuyorsanız, aynı ay için KDV beyannamesiyle birlikte bir VIES beyannamesi verirsiniz (Madde 125(2)). Son tarih aynıdır: izleyen ayın 14'ü. Faturanızda KDV olmaz, ancak KDV hesaplanmamasının gerekçesi belirtilir (Madde 114(1)(12)). Örnek: Alman bir müşteriye yazılım geliştirme için 2.000 € fatura kesiyorsunuz. Faturada KDV yoktur, müşteri Alman KDV'sini beyan eder ve siz teslimi VIES beyannamenizde bildirirsiniz.

KDV beyannamesi, hiçbir işleminiz olmasa bile her ay verilir (Madde 125(4)). Verilmeyen veya geç verilen beyannamenin cezası 500 ile 10.000 BGN'dir (255,65 € ile 5.112,92 €, Madde 179).

Uygulamalı örnek: İrlanda'dan gelen Google Ads faturaları

"Örnek" OOD, KDV mükellefi değildir, yıllık cirosu yaklaşık 30.000 €'dur ve 1 Aralık 2026'da, kartla önceden ödenen aylık 500 € bütçeyle Google Ads'e başlamaya karar verir. Google Ireland Ltd KDV'siz fatura keser.

Şirket 96. maddeye göre veya gönüllü olarak kayıtlı olsaydı ve vergiye tabi satışlar yapsaydı, aynı 1.200,00 € hesaplanır ve aynı ay içinde indirilecek KDV olarak indirilirdi.

51.130 € ciro eşiğine göre kayıttan farkı

97a maddesine göre kayıtlı bir şirket 51.130 € eşiğini aşarsa, 96. maddenin usul ve sürelerine göre kayıt yaptırır (Madde 97a(5)). Tam kayıt hakkında daha fazla bilgi KDV kaydı sayfamızda.

Uygulamada maliyeti

• Hizmetler üzerindeki KDV: değerlerinin %20'si, indirim olmadan (örnekte yılda 1.200,00 €).
• İdari iş: her fatura için bir protokol, aylık KDV beyannamesi ve AB satışları için VIES beyannamesi; hepsi her ay elektronik olarak verilir.
• Muhasebe: Fiscala'nın fiyatı belge sayısına ve KDV kaydına bağlıdır, ayda 17 €'dan başlar; KDV kaydı 0 € ile 200 € arasındadır. Fiyatlarımıza göz atın.

Şirket bu tür hizmetleri almayı bıraktığında ve zorunlu kayıt için bir gerekçe kalmadığında kaydın silinmesi için başvurabilir (Madde 108(1)(4)). Aylık beyan tarihleri vergi takvimimizde.

SSS

Yazılım için ayda yalnızca 20 € ödüyorsam 97a maddesine göre kayıt gerekir mi?

Evet. 97a maddesinde eşik yoktur: ifa yeri Bulgaristan olan ve KDV'si alıcı tarafından ödenen her vergiye tabi hizmet, kayıt yükümlülüğü doğurur.

Protokolde hesapladığım KDV'yi indirebilir miyim?

Hayır. Yalnızca 97a maddesine göre kayıtlı bir kişinin indirilecek KDV hakkı yoktur (Madde 70(4)). Bu hakkı 96. maddeye göre veya 100(1). madde uyarınca gönüllü olarak kayıt yaptırdıktan sonra elde edersiniz.

Bu, AB dışındaki tedarikçiler için de geçerli mi?

Evet. Madde 82(2) kapsamındaki tersine vergilendirme, tedarikçi Bulgaristan'da yerleşik değilse, ister AB'de ister üçüncü bir ülkede olsun uygulanır.

Kayıtlı olmadan reklamlar için zaten ödeme yaptıysam ne olur?

НАП sizi bir işlemle kaydedebilir ve Madde 178 uyarınca ceza uygulayabilir. En kısa sürede başvurun ve aldığınız her yabancı faturayı bir muhasebeciyle gözden geçirin.

Kaynaklar

Bulgar KDV Kanunu (Madde 21, 25, 46, 66, 70, 82, 97a, 101, 102, 108, 113, 114, 117, 125, 178, 179); НАП – KDV kaydı; Euronun Kabulü Hakkında Kanun (kur 1 € = 1,95583 BGN).

İsterseniz Fiscala, 97a maddesine göre başvurunuzu yapabilir ve aylık protokolleri ve beyannameleri sizin için yürütebilir – bize ulaşın.