Регистрация по НДС по ст. 97а в Болгарии 2026

Болгарская компания, не зарегистрированная по НДС, обязана зарегистрироваться по статье 97а Закона о налоге на добавленную стоимость (ЗДДС), если она покупает облагаемые услуги у иностранных поставщиков (Google Ads, Meta, Booking.com, Airbnb, подписки SaaS) или оказывает услуги бизнесу в других странах ЕС. Заявление подаётся в Национальное агентство по доходам (НАП) не позднее чем за 7 дней до первой оплаты или налогооблагаемого события по услуге, независимо от оборота компании. После регистрации компания начисляет 20 % НДС на каждую такую полученную услугу и уплачивает его сама, без права на вычет.

Когда возникает обязанность по статье 97а

Закон охватывает два отдельных случая, которые на практике часто совпадают.

1. Вы получаете услуги от иностранного поставщика (ст. 97а, ал. 1)

Когда поставщик не учреждён в Болгарии, а получатель — бизнес, местом оказания услуги является Болгария (ст. 21, ал. 2 ЗДДС), и НДС уплачивает получатель (ст. 82, ал. 2, п. 3). Это обратное начисление. Поскольку вы должны начислить НДС сами, а незарегистрированное лицо сделать этого не может, закон обязывает вас зарегистрироваться.

Типичные примеры для малого бизнеса:

• реклама в Google Ads (счета выставляет Google Ireland Ltd) и Meta (Facebook, Instagram);
• комиссии Booking.com и Airbnb за размещение, которое вы предлагаете через свою компанию;
• сборы фриланс-платформ, например Upwork;
• программное обеспечение как услуга: CRM, хостинг, инструменты для дизайна, облачные сервисы.

Правило не зависит от того, находится ли поставщик в ЕС. Важно, что он не учреждён в Болгарии. Одно исключение: если услуга является освобождённой поставкой (например, платёжные услуги по ст. 46, ал. 1, п. 3), она не облагается и не влечёт регистрацию по статье 97а. По комиссиям платёжных провайдеров, таких как Stripe, проверьте, как провайдер квалифицирует комиссию в своём счёте.

2. Вы оказываете услуги бизнесу в другой стране ЕС (ст. 97а, ал. 2)

Если ваша компания оказывает услуги по общему правилу (разработка ПО, дизайн, консалтинг, маркетинг) клиенту, зарегистрированному по НДС в другом государстве-члене, местом оказания услуги является страна клиента, и НДС начисляет клиент. Тем не менее вы должны зарегистрироваться в Болгарии по ст. 97а, ал. 2. С 1 января 2026 года единственное исключение — когда вы зарегистрированы в Болгарии для применения режима ЕС для малых предприятий в стране клиента (ст. 97а, ал. 6).

Регистрация по одному абзацу автоматически действует и для другого (ст. 97а, ал. 3).

Срок: регистрируйтесь до услуги, а не после

Заявление должно быть подано не позднее чем за 7 дней до даты, когда НДС по поставке становится подлежащим начислению, то есть до авансового платежа или налогооблагаемого события (ст. 97а, ал. 4). Если вы оплачиваете вперёд картой (типично для Google Ads и Meta), НДС становится подлежащим начислению в день оплаты (ст. 25, ал. 7). Для подписок каждый период, за который согласована оплата, является отдельной поставкой (ст. 25, ал. 4).

НАП осуществляет регистрацию по статье 97а в течение трёх дней с момента подачи заявления (ст. 101, ал. 8). Если вы не подадите заявление, налоговый орган может зарегистрировать вас сам административным актом (ст. 102), а штраф за неподачу заявления по тексту закона составляет от 500 до 5 000 левов, то есть от 255,65 € до 2 556,46 € (ст. 178).

Как работает обратное начисление после регистрации

1. Вы получаете счёт иностранного поставщика без НДС.
2. В течение 15 дней с даты, когда НДС стал подлежащим начислению, вы составляете протокол по ст. 117 и начисляете 20 % НДС на налоговую базу (ст. 66).
3. Вы отражаете протокол в журналах НДС и в ежемесячной декларации по НДС.
4. Вы подаёте декларацию по НДС в электронном виде до 14-го числа следующего месяца и уплачиваете НДС в тот же срок (ст. 125, ал. 5).

Ключевое отличие: лицо, зарегистрированное по статье 97а, не имеет права на налоговый кредит (ст. 70, ал. 4). Начисленный вами НДС не вычитается; вы его уплачиваете, и он остаётся расходом компании. Кроме того, компания не может указывать НДС в своих собственных счетах (ст. 113, ал. 9).

Декларация VIES при продаже услуг в ЕС

Если вы зарегистрированы и оказываете услуги по ст. 21, ал. 2 клиентам в другом государстве-члене, вы подаёте декларацию VIES за тот же месяц вместе с декларацией по НДС (ст. 125, ал. 2). Срок тот же: 14-е число следующего месяца. В вашем счёте нет НДС, но в нём указывается основание, по которому НДС не начисляется (ст. 114, ал. 1, п. 12). Пример: вы выставляете немецкому клиенту счёт на 2 000 € за разработку ПО. В счёте нет НДС, клиент начисляет немецкий НДС, а вы отражаете поставку в своей декларации VIES.

Декларация по НДС подаётся каждый месяц, даже если у вас вообще не было операций (ст. 125, ал. 4). Штраф за неподанную или несвоевременно поданную декларацию — от 500 до 10 000 левов (от 255,65 € до 5 112,92 €, ст. 179).

Пример расчёта: счета Google Ads из Ирландии

«Пример» ООД не зарегистрировано по НДС, имеет оборот около 30 000 € в год и решает запустить Google Ads с 1 декабря 2026 года с бюджетом 500 € в месяц, с предоплатой картой. Google Ireland Ltd выставляет счета без НДС.

Если бы компания была зарегистрирована по статье 96 или добровольно и осуществляла облагаемые продажи, те же 1 200,00 € были бы начислены и вычтены как налоговый кредит в том же месяце.

Чем это отличается от регистрации при обороте 51 130 €

Если компания, зарегистрированная по статье 97а, превышает порог 51 130 €, она регистрируется в порядке и в сроки статьи 96 (ст. 97а, ал. 5). Подробнее о полной регистрации — на нашей странице регистрация по НДС.

Во что это обходится на практике

• НДС на услуги: 20 % их стоимости, без вычета (1 200,00 € в год в примере).
• Административная работа: протокол по каждому счёту, ежемесячная декларация по НДС и, при продажах в ЕС, декларация VIES — всё подаётся в электронном виде каждый месяц.
• Бухгалтерия: цена Fiscala зависит от количества документов и от регистрации по НДС и начинается от 17 € в месяц; регистрация по НДС стоит от 0 € до 200 €. Смотрите наши цены.

Когда компания перестаёт получать такие услуги и не имеет оснований для обязательной регистрации, она может подать заявление о снятии с регистрации (ст. 108, ал. 1, п. 4). Ежемесячные сроки подачи — в нашем налоговом календаре.

Частые вопросы

Нужна ли регистрация по статье 97а, если я плачу всего 20 € в месяц за программу?

Да. У статьи 97а нет порога: любая облагаемая услуга с местом оказания в Болгарии, по которой НДС уплачивает получатель, создаёт обязанность зарегистрироваться.

Могу ли я вычесть НДС, начисленный по протоколу?

Нет. Лицо, зарегистрированное только по статье 97а, не имеет права на налоговый кредит (ст. 70, ал. 4). Это право появляется после регистрации по статье 96 или добровольной регистрации по статье 100, ал. 1.

Относится ли это к поставщикам за пределами ЕС?

Да. Обратное начисление по ст. 82, ал. 2 применяется, когда поставщик не учреждён в Болгарии, независимо от того, находится ли он в ЕС или в третьей стране.

Что делать, если я уже оплатил рекламу, не будучи зарегистрированным?

НАП может зарегистрировать вас актом и наложить штраф по ст. 178. Подайте заявление как можно скорее и вместе с бухгалтером проверьте каждый полученный иностранный счёт.

Источники

Закон о НДС Болгарии (ст. 21, 25, 46, 66, 70, 82, 97а, 101, 102, 108, 113, 114, 117, 125, 178, 179); НАП — регистрация по НДС; Закон о введении евро (курс 1,95583 лева за 1 €).

Если хотите, Fiscala может подать заявление по статье 97а и вести для вас ежемесячные протоколы и декларации — свяжитесь с нами.