التسجيل في ضريبة القيمة المضافة بموجب المادة 97أ في بلغاريا 2026

يجب على الشركة البلغارية غير المسجلة في ضريبة القيمة المضافة أن تسجّل بموجب المادة 97أ من قانون ضريبة القيمة المضافة (ЗДДС) إذا اشترت خدمات خاضعة للضريبة من موردين أجانب (Google Ads وMeta وBooking.com وAirbnb واشتراكات SaaS) أو باعت خدمات لشركات في دول أخرى من الاتحاد الأوروبي. ويُقدَّم الطلب إلى الوكالة الوطنية للإيرادات (НАП) قبل 7 أيام على الأقل من أول دفعة أو أول واقعة منشئة للضريبة عن الخدمة، أيًّا كان رقم أعمال الشركة. وبعد التسجيل، تحتسب الشركة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% على كل خدمة من هذا النوع تتلقاها وتدفعها بنفسها، دون حق خصمها.

متى ينشأ الالتزام بموجب المادة 97أ

يتناول القانون حالتين منفصلتين، كثيرًا ما تجتمعان في الواقع العملي.

1. تتلقون خدمات من مورد أجنبي (المادة 97أ(1))

عندما يكون المورد غير مستقر في بلغاريا ويكون العميل منشأة تجارية، يكون مكان التوريد بلغاريا (المادة 21(2) من قانون ضريبة القيمة المضافة) وتكون الضريبة مستحقة على العميل (المادة 82(2)(3)). وهذا هو الاحتساب العكسي. ولأنكم ملزمون باحتساب الضريبة بأنفسكم، ولا يستطيع الشخص غير المسجل فعل ذلك، فإن القانون يُلزمكم بالتسجيل.

أمثلة نموذجية للمشروعات الصغيرة:

• الإعلان على Google Ads (تصدر فواتيره Google Ireland Ltd) وMeta (Facebook وInstagram)؛
• عمولات Booking.com وAirbnb على أماكن الإقامة التي تعرضونها من خلال شركتكم؛
• الرسوم التي تفرضها منصات العمل الحر مثل Upwork؛
• البرمجيات كخدمة: أنظمة إدارة علاقات العملاء (CRM) والاستضافة وأدوات التصميم والخدمات السحابية.

لا تتوقف القاعدة على كون المورد في الاتحاد الأوروبي أم لا. فالعبرة بكونه غير مستقر في بلغاريا. ويُستثنى من ذلك: إذا كانت الخدمة توريدًا معفى (مثل خدمات الدفع بموجب المادة 46(1)(3))، فإنها غير خاضعة للضريبة ولا تستوجب التسجيل بموجب المادة 97أ. وبالنسبة للرسوم التي يفرضها مزودو خدمات الدفع مثل Stripe، تحققوا من كيفية تصنيف المزوّد لهذه الرسوم في فاتورته.

2. تبيعون خدمات لشركات في دولة أخرى من الاتحاد الأوروبي (المادة 97أ(2))

إذا كانت شركتكم تقدّم خدمات خاضعة للقاعدة العامة (تطوير البرمجيات، التصميم، الاستشارات، التسويق) لعميل مسجل في ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى، فإن مكان التوريد هو بلد العميل ويحتسب العميل الضريبة. ومع ذلك يجب عليكم التسجيل في بلغاريا بموجب المادة 97أ(2). ومنذ 1 يناير 2026، الاستثناء الوحيد هو أن تكونوا مسجلين في بلغاريا للاستفادة من نظام الاتحاد الأوروبي للمشروعات الصغيرة في بلد العميل (المادة 97أ(6)).

التسجيل بموجب إحدى الفقرتين يُعد تلقائيًا تسجيلًا بموجب الأخرى (المادة 97أ(3)).

الموعد النهائي: سجّلوا قبل الخدمة، لا بعدها

يجب تقديم الطلب قبل 7 أيام على الأقل من التاريخ الذي تصبح فيه ضريبة القيمة المضافة على التوريد واجبة الاحتساب، أي قبل الدفعة المقدمة أو الواقعة المنشئة للضريبة (المادة 97أ(4)). فإذا دفعتم مقدمًا ببطاقة (كما هو معتاد في Google Ads وMeta)، تصبح الضريبة واجبة الاحتساب يوم الدفع (المادة 25(7)). وبالنسبة للاشتراكات، تُعد كل فترة يُتفق على الدفع عنها توريدًا مستقلًا (المادة 25(4)).

تُتمّ الوكالة الوطنية للإيرادات التسجيل بموجب المادة 97أ خلال ثلاثة أيام من تقديم الطلب (المادة 101(8)). وإذا لم تقدّموا الطلب، يجوز للجهة الضريبية أن تسجّلكم بنفسها بموجب قرار إداري (المادة 102)، وغرامة عدم تقديم الطلب وفق نص القانون من 500 إلى 5,000 ليفا، أي من €255.65 إلى €2,556.46 (المادة 178).

كيف يعمل الاحتساب العكسي بعد التسجيل

1. تتسلّمون فاتورة المورد الأجنبي دون ضريبة القيمة المضافة.
2. خلال 15 يومًا من تاريخ وجوب احتساب الضريبة، تُصدرون محضرًا بموجب المادة 117 وتحتسبون ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% على الوعاء الضريبي (المادة 66).
3. تقيّدون المحضر في دفاتر ضريبة القيمة المضافة وفي الإقرار الشهري.
4. تقدّمون إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا حتى اليوم 14 من الشهر التالي وتدفعون الضريبة في الموعد نفسه (المادة 125(5)).

الفرق الجوهري: الشخص المسجل بموجب المادة 97أ لا يحق له خصم ضريبة المدخلات (المادة 70(4)). فالضريبة التي تحتسبونها لا تُخصم؛ بل تدفعونها وتبقى تكلفة على الشركة. كما لا يجوز للشركة إظهار ضريبة القيمة المضافة في فواتيرها الخاصة (المادة 113(9)).

إقرار VIES عند بيع خدمات في الاتحاد الأوروبي

إذا كنتم مسجلين وتورّدون خدمات بموجب المادة 21(2) لعملاء في دولة عضو أخرى، فإنكم تقدّمون إقرار VIES عن الشهر نفسه مع إقرار ضريبة القيمة المضافة (المادة 125(2)). والموعد النهائي واحد: اليوم 14 من الشهر التالي. ولا تتضمن فاتورتكم ضريبة القيمة المضافة، لكنها تذكر سبب عدم احتسابها (المادة 114(1)(12)). مثال: تُصدرون فاتورة لعميل ألماني بمبلغ €2,000 عن تطوير برمجيات. لا تتضمن الفاتورة ضريبة القيمة المضافة، ويحتسب العميل الضريبة الألمانية، وتُبلغون عن التوريد في إقرار VIES.

إقرار ضريبة القيمة المضافة مستحق كل شهر، حتى لو لم تكن لديكم أي معاملات على الإطلاق (المادة 125(4)). وغرامة عدم تقديم الإقرار أو التأخر فيه من 500 إلى 10,000 ليفا (من €255.65 إلى €5,112.92، المادة 179).

مثال تطبيقي: فواتير Google Ads من أيرلندا

شركة "Example" OOD غير مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، ويبلغ رقم أعمالها نحو €30,000 سنويًا، وتقرر بدء الإعلان على Google Ads في 1 ديسمبر 2026 بميزانية €500 شهريًا، تُدفع مقدمًا ببطاقة. وتصدر Google Ireland Ltd فواتير دون ضريبة القيمة المضافة.

لو كانت الشركة مسجلة بموجب المادة 96 أو طوعًا وتحقق مبيعات خاضعة للضريبة، لاحتُسب مبلغ €1,200.00 نفسه وخُصم بوصفه ضريبة مدخلات في الشهر نفسه.

كيف يختلف عن التسجيل عند رقم أعمال €51,130

إذا تجاوزت شركة مسجلة بموجب المادة 97أ حد €51,130، فإنها تسجّل وفق إجراءات المادة 96 ومواعيدها (المادة 97أ(5)). المزيد عن التسجيل الكامل متاح في صفحة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.

التكلفة عمليًا

• ضريبة القيمة المضافة على الخدمات: 20% من قيمتها، دون خصم (€1,200.00 سنويًا في المثال).
• العمل الإداري: محضر لكل فاتورة، وإقرار شهري لضريبة القيمة المضافة، وإقرار VIES للمبيعات داخل الاتحاد الأوروبي، وكلها تُقدَّم إلكترونيًا كل شهر.
• مسك الدفاتر: يتوقف سعر Fiscala على عدد المستندات وعلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، ويبدأ من €17 شهريًا؛ ويكلّف التسجيل في ضريبة القيمة المضافة من €0 إلى €200. اطّلعوا على أسعارنا.

عندما تتوقف الشركة عن تلقي مثل هذه الخدمات ولا يكون لديها سبب للتسجيل الإلزامي، يمكنها طلب إلغاء التسجيل (المادة 108(1)(4)). ومواعيد التقديم الشهرية متاحة في التقويم الضريبي لدينا.

الأسئلة الشائعة

هل أحتاج إلى التسجيل بموجب المادة 97أ إذا كنت أدفع €20 شهريًا فقط مقابل برنامج؟

نعم. لا يوجد حد في المادة 97أ: فأي خدمة خاضعة للضريبة يكون مكان توريدها بلغاريا وتكون الضريبة فيها مستحقة على العميل تُنشئ الالتزام بالتسجيل.

هل يمكنني خصم ضريبة القيمة المضافة التي أحتسبها في المحضر؟

لا. الشخص المسجل بموجب المادة 97أ فقط لا يحق له خصم ضريبة المدخلات (المادة 70(4)). ويثبت لكم هذا الحق بعد التسجيل بموجب المادة 96 أو طوعًا بموجب المادة 100(1).

هل ينطبق ذلك على الموردين من خارج الاتحاد الأوروبي؟

نعم. يُطبَّق الاحتساب العكسي بموجب المادة 82(2) متى كان المورد غير مستقر في بلغاريا، سواء أكان في الاتحاد الأوروبي أم في دولة ثالثة.

ماذا لو كنت قد دفعت بالفعل مقابل إعلانات دون أن أكون مسجلًا؟

يجوز للوكالة الوطنية للإيرادات أن تسجّلكم بموجب قرار وأن تفرض غرامة بموجب المادة 178. قدّموا الطلب في أقرب وقت ممكن وراجعوا مع محاسب كل فاتورة أجنبية تلقيتموها.

المصادر

قانون ضريبة القيمة المضافة البلغاري (المواد 21 و25 و46 و66 و70 و82 و97أ و101 و102 و108 و113 و114 و117 و125 و178 و179)؛ الوكالة الوطنية للإيرادات – التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؛ قانون اعتماد اليورو (السعر 1.95583 ليفا مقابل €1).

إن رغبتم، يمكن لـ Fiscala تقديم طلب التسجيل بموجب المادة 97أ ومتابعة المحاضر والإقرارات الشهرية نيابةً عنكم – تواصلوا معنا.