ضريبة دخل Airbnb في بلغاريا 2026: دليل المضيفين

إذا كنتم تؤجرون عقارًا لفترات قصيرة عبر Airbnb أو Booking.com، فإن الوكالة الوطنية للإيرادات البلغارية (НАП) تعامل ذلك على أنه إيواء فندقي، لا إيجار عادي. في 2026 يدفع المضيف الفرد عادةً ضريبة الرخصة (патентен данък) للبلدية: من €12.78 إلى €127.82 عن كل غرفة سنويًا. أما المضيفون الذين لا يستوفون شروط نظام الرخصة فيدفعون بدلًا من ذلك ضريبة دخل بنسبة 15%، يُصرَّح بها بين 1 مارس و30 يونيو. ومن خلال شركة تكون الضريبة ضريبة شركات بنسبة 10%. وإضافةً إلى ذلك تسجلون في ضريبة القيمة المضافة وفق المادة 97أ من قانون ضريبة القيمة المضافة بسبب عمولات المنصات. كما تدفعون الضريبة السياحية حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، واشتراكات التأمين الاجتماعي بصفتكم أشخاصًا مؤمَّنين ذاتيًا.

لماذا لا يُعد التأجير قصير الأمد «دخلًا من الإيجار»

يخضع الإيجار العادي طويل الأمد للضريبة وفق المادة 31 من قانون ضريبة دخل الأشخاص الطبيعيين (ЗДДФЛ). ويُخفَّض الدخل بنسبة 10% نفقات تقديرية (معيارية)، وتُفرض ضريبة بنسبة 10% على الباقي. وعندما يكون المستأجر فردًا، تُدفع ضريبة مقدمة حتى نهاية الشهر التالي لكل ربع سنة. ولا تُدفع ضريبة مقدمة عن الربع الرابع (المادتان 44 و67 من ЗДДФЛ).

أما الوكالة الوطنية للإيرادات فلها رأي مختلف في التأجير قصير الأمد عبر المنصات الإلكترونية. فهي تصنف هذا النشاط على أنه إيواء فندقي، وهو نشاط تجاري وفق القانون التجاري. ولذلك لا تنطبق النفقات التقديرية بنسبة 10% ولا الدفعات المقدمة الربعية وفق المادة 44 على لياليكم عبر Airbnb أو Booking.com.

الخطوة 1: التصنيف أو التسجيل لدى البلدية

يتيح قانون السياحة للفرد غير التاجر تقديم الإقامة في غرف الضيافة وشقق الضيافة وبيوت الضيافة. وينطبق ذلك أيضًا عندما تكون جزءًا من المسكن الذي يقيم فيه (المادة 113(2)). ويجب تصنيف غرف الضيافة وشقق الضيافة أو تسجيلها. ولا يجوز للمنصات الإلكترونية أن تعرض إلا أماكن الإقامة المصنفة أو المسجلة (المادة 113(3)). ويحدد رئيس البلدية فئة هذه العقارات (المادة 128). ويجب عليكم أيضًا مسك سجل للضيوف وتسجيل كل ضيف فور وصوله (المادة 116). وتُغذّي هذه البيانات النظام الموحد للمعلومات السياحية (ЕСТИ).

الخطوة 2: اختيار طريقة فرض الضريبة عليكم

ضريبة الرخصة (للأفراد والتجار الأفراد)

ينطبق نظام الرخصة إذا تحققت جميع الشروط التالية:

ألا يتجاوز رقم أعمالكم في السنة السابقة €51,129.19 (100,000 ليف بلغاري)؛
ألا تكونوا مسجلين في ضريبة القيمة المضافة، باستثناء التسجيل وفق المادة 97أ أو المادة 99 والمادة 100(2)؛
أن تؤجروا مكان إقامة لا يتجاوز 20 غرفة، مصنفًا بنجمة واحدة أو نجمتين أو مسجلًا وفق قانون السياحة.

تبلغ الضريبة من €12.78 إلى €127.82 (25–250 ليفًا بلغاريًا) عن كل غرفة سنويًا. ويحدد المجلس البلدي المبلغ الدقيق بحسب موقع العقار (الملحق 4 لقانون الضرائب والرسوم المحلية، ЗМДТ). وتقدمون إقرار الرخصة إلى البلدية التي يقع فيها العقار، حتى 31 يناير أو قبيل بدء النشاط. وتُدفع الضريبة على أربعة أقساط: حتى 31 يناير و30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر. وإذا قدمتم الإقرار ودفعتم المبلغ كاملًا حتى 31 يناير، تحصلون على خصم بنسبة 5%. وحتى في نظام الرخصة تقدمون الإقرار السنوي وفق المادة 50 إلى الوكالة الوطنية للإيرادات بين 1 مارس و30 يونيو. وتملؤون فيه الملحق 7 وتسوّون اشتراكات التأمين الاجتماعي عن السنة.

ضريبة الدخل بنسبة 15%

إذا لم تستوفوا شروط نظام الرخصة، تفرض عليكم الوكالة الوطنية للإيرادات الضريبة بصفتكم تجارًا غير مسجلين. وتبلغ الضريبة 15% من الوعاء الضريبي السنوي وفق المادة 28 من ЗДДФЛ. ويُحتسب الربح وفق قواعد قانون ضريبة دخل الشركات، لذا يجب أن تكون نفقاتكم القابلة للخصم موثقة. وتصرّحون بالدخل في الملحق 2 من الإقرار وفق المادة 50 بين 1 مارس و30 يونيو، وترفقون تقريرًا سنويًا عن النشاط. وتستحق الضريبة حتى 30 يونيو. وتتبع الدفعات المقدمة قواعد قانون ضريبة دخل الشركات. ولا تستحق أي دفعات مقدمة إذا كانت صافي المبيعات قبل سنتين €153,387.56 أو أقل.

الشركة (EOOD أو OOD)

عندما تقدم شركةٌ الإقامات، يخضع ربحها لضريبة الشركات بنسبة 10%. وتمسك الشركة حسابات كاملة ويمكنها خصم نفقاتها التجارية الفعلية. ويستحق الإقرار السنوي لضريبة الشركات وفق المادة 92 حتى 30 يونيو. وإذا كنتم تدرسون هذا الخيار، فاطلعوا على تأسيس الشركات وخدماتنا المحاسبية.

الخطوة 3: التأمين الاجتماعي

تنص الوكالة الوطنية للإيرادات على أن الاشتراكات مستحقة عن هذا النشاط بصفتكم أشخاصًا مؤمَّنين ذاتيًا، سواء كنتم تدفعون ضريبة الرخصة أو ضريبة الـ15%. وهي تغطي التقاعد، وصندوق التقاعد الشامل (ДЗПО) للمولودين بعد 1959، والتأمين الصحي. وتسجلون لدى وكالة السجلات وتصرّحون ببدء النشاط لدى الوكالة الوطنية للإيرادات. وتُدفع الاشتراكات حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي على دخل تختارونه. واعتبارًا من 1 أغسطس 2026 يبلغ الحد الأدنى للدخل الخاضع للتأمين €620.20. ودون تغطية المرض والأمومة تبلغ النسبة 27.8%، أي €172.42 شهريًا. ويمكنكم حساب أرقامكم بأنفسكم باستخدام حاسبة تأمينات المالك.

الخطوة 4: ضريبة القيمة المضافة والتسجيل وفق المادة 97أ

تتعاقد Airbnb مع المضيفين الأوروبيين عبر Airbnb Ireland UC (أيرلندا). وتتعاقد Booking.com عبر Booking.com B.V. (هولندا). وخدمات الوساطة التي تقدمها لكم تُعد مقدَّمة في بلغاريا، وتكونون أنتم المدينين بضريبة القيمة المضافة عليها بصفتكم المتلقين (المادة 82(2)(3) من قانون ضريبة القيمة المضافة، ЗДДС). ولهذا تشترط الوكالة الوطنية للإيرادات التسجيل وفق المادة 97أ إذا لم تكونوا مسجلين وفق القواعد العامة. ويُقدَّم الطلب في موعد أقصاه 7 أيام قبل استحقاق ضريبة القيمة المضافة على أول خدمة تتلقونها.

بعد التسجيل، تحتسبون بأنفسكم ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20% على كل عمولة. وتقومون بذلك بموجب محضر يُصدر خلال 15 يومًا من استحقاق ضريبة القيمة المضافة. وتقدمون إقرارًا شهريًا لضريبة القيمة المضافة حتى اليوم الرابع عشر، ولا يمكنكم خصم ضريبة المدخلات. وإذا تجاوز رقم أعمالكم الخاضع للضريبة €51,130 في سنة تقويمية، فيجب عليكم التسجيل وفق القواعد العامة خلال 7 أيام (المادة 96 من ЗДДС). وعندئذٍ تخضع إقاماتكم لضريبة القيمة المضافة بنسبة 9% (المادة 66أ). وتشرح صفحة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لدينا هذه الإجراءات.

الخطوة 5: الضريبة السياحية

تخضع الإقامات الليلية للضريبة السياحية (المادة 61ر من ЗМДТ). وتحدد كل بلدية سعرًا لليلة الواحدة يتراوح بين 0.20 و3.00 ليفات بلغارية (نحو €0.10–€1.53). وتحتسب البلدية المبلغ الشهري من بيانات ЕСТИ. وتدفعونه حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للإقامات. وحتى 31 يناير تقدمون إقرارًا سنويًا للضريبة السياحية عن السنة السابقة. ويجب إظهار الضريبة بشكل منفصل في المستند الذي تسلّمونه للضيف.

مثال تطبيقي لعام 2026 باليورو

تؤجر ماريا شقة ضيافة مسجلة من غرفتين. ولديها 280 ليلة في السنة، وتدفع €1,800 عمولات للمنصات. لنفترض أن بلديتها تفرض ضريبة رخصة قدرها €60 عن كل غرفة وضريبة سياحية قدرها €0.80 لليلة. تحققوا من أسعار بلديتكم.

الالتزام	الحساب	المبلغ
ضريبة الرخصة	2 غرفة × €60	€120.00
الضريبة السياحية	280 × €0.80	€224.00
ضريبة القيمة المضافة وفق المادة 97أ	€1,800 × 20%	€360.00
الاشتراكات على الحد الأدنى للدخل	7 × €153.08 + 5 × €172.42	€1,933.66
الإجمالي للسنة		€2,637.66

إذا أجّرت ماريا العقار عبر شركة EOOD، فإنها لا تدفع ضريبة الرخصة. وبدلًا من ذلك تدفع الشركة ضريبة شركات بنسبة 10% على ربحها الفعلي.

المواعيد النهائية الرئيسية

31 يناير: إقرار الرخصة والقسط الأول؛ الإقرار السنوي للضريبة السياحية.
اليوم الرابع عشر من كل شهر: إقرار ضريبة القيمة المضافة إذا كنتم مسجلين وفق المادة 97أ.
اليوم الخامس عشر من كل شهر: الضريبة السياحية عن الشهر السابق.
اليوم الخامس والعشرون من كل شهر: الاشتراكات عن الشهر السابق.
1 مارس – 30 يونيو: الإقرار السنوي لضريبة الدخل وفق المادة 50.
30 أبريل، 31 يوليو، 31 أكتوبر: أقساط الرخصة المتبقية.

جميع مواعيد السنة موجودة في التقويم الضريبي الخاص بنا.

الأسئلة الشائعة

هل يمكنني التصريح بدخل Airbnb كإيجار مع نفقات تقديرية بنسبة 10%؟

ليس وفقًا للوكالة الوطنية للإيرادات. فالتأجير قصير الأمد عبر المنصات إيواء فندقي، لا إيجار وفق المادة 31 من ЗДДФЛ. ويخضع لضريبة الرخصة أو لضريبة بنسبة 15% بوصفه نشاطًا تجاريًا.

هل أحتاج إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا كان رقم أعمالي صغيرًا؟

التسجيل وفق المادة 97أ لا يتوقف على رقم الأعمال. بل ينشأ لأنكم تتلقون خدمات من منصات مؤسسة في بلد آخر. أما التسجيل الكامل وفق المادة 96 فلا يصبح إلزاميًا إلا عندما يتجاوز رقم الأعمال €51,130.

هل ترسل المنصات بيانات إلى الوكالة الوطنية للإيرادات؟

نعم. فبموجب قواعد DAC7، المنقولة إلى قانون الإجراءات الضريبية والتأمينية (ДОПК)، يجمع مشغلو المنصات المعلومات عن الدخل من تأجير العقارات ويبلّغون عنها.