מס על הכנסות מ-Airbnb בבולגריה 2026: מדריך למארחים

אם אתם משכירים נכס לטווח קצר דרך Airbnb או Booking.com, הסוכנות הלאומית להכנסות של בולגריה (НАП) רואה בכך לינה מלונאית ולא שכירות רגילה. ב-2026 מארח שהוא אדם פרטי משלם בדרך כלל מס פטנט לרשות המקומית: €12.78 עד €127.82 לחדר לשנה. מארחים שאינם עומדים בתנאי משטר הפטנט משלמים במקום זאת מס הכנסה בשיעור 15%, המדווח בין 1 במרץ ל-30 ביוני. באמצעות חברה המס הוא מס חברות בשיעור 10%. בנוסף לכך אתם נרשמים למע״מ לפי סעיף 97a לחוק מס ערך מוסף בשל עמלות הפלטפורמות. כמו כן אתם משלמים מס תיירות עד ה-15 בחודש העוקב והפרשות לביטוח סוציאלי כמבוטחים עצמאים.

למה השכרה לטווח קצר אינה "הכנסה משכירות"

שכירות רגילה לטווח ארוך ממוסה לפי סעיף 31 לחוק מס ההכנסה על יחידים (ЗДДФЛ). ההכנסה מופחתת ב-10% הוצאות מוכרות נורמטיביות, ועל היתרה מוטל מס של 10%. כאשר השוכר הוא אדם פרטי, מקדמת מס משולמת עד סוף החודש שלאחר כל רבעון. עבור הרבעון הרביעי לא משולמת מקדמה (סעיפים 44 ו-67 ЗДДФЛ).

הסוכנות הלאומית להכנסות רואה השכרה לטווח קצר דרך פלטפורמות מקוונות באופן שונה. היא מסווגת את הפעילות כלינה מלונאית, שהיא פעילות מסחרית לפי חוק המסחר (ТЗ). לכן 10% ההוצאות הנורמטיביות והמקדמות הרבעוניות לפי סעיף 44 אינם חלים על הלילות שלכם ב-Airbnb או ב-Booking.com.

שלב 1: סיווג או רישום ברשות המקומית

חוק התיירות (ЗТ) מתיר לאדם פרטי שאינו סוחר להציע לינה בחדרי אירוח, בדירות אירוח ובבתי הארחה. הדבר חל גם כאשר הם חלק מהבית שבו הוא גר (סעיף 113(2)). חדרי אירוח ודירות אירוח חייבים להיות מסווגים או רשומים. פלטפורמות מקוונות רשאיות להציע רק מקומות לינה מסווגים או רשומים (סעיף 113(3)). ראש הרשות המקומית קובע את הסיווג של נכסים אלה (סעיף 128). כמו כן עליכם לנהל מרשם אורחים ולרשום כל אורח מיד עם הגעתו (סעיף 116). נתונים אלה מוזנים למערכת המידע התיירותית המאוחדת (ЕСТИ).

שלב 2: בחרו את אופן המיסוי

מס פטנט (יחידים ועוסקים יחידים)

משטר הפטנט חל אם כל התנאים הבאים מתקיימים:

המחזור שלכם בשנה הקודמת לא עלה על €51,129.19 (BGN 100,000);
אינכם רשומים למע״מ, למעט לפי סעיף 97a או לפי סעיף 99 וסעיף 100(2);
אתם משכירים מקום לינה עם 20 חדרים לכל היותר, המסווג בדרגת כוכב אחד או שניים או רשום לפי חוק התיירות.

המס הוא €12.78 עד €127.82 (BGN 25–250) לחדר לשנה. מועצת הרשות המקומית קובעת את הסכום המדויק לפי מיקום הנכס (נספח 4 לחוק המסים והאגרות המקומיים, ЗМДТ). את הצהרת הפטנט מגישים לרשות המקומית שבה נמצא הנכס, עד 31 בינואר או ממש לפני תחילת הפעילות. המס משולם בארבעה תשלומים: עד 31 בינואר, 30 באפריל, 31 ביולי ו-31 באוקטובר. אם תגישו ותשלמו את מלוא הסכום עד 31 בינואר, תקבלו הנחה של 5%. גם במשטר הפטנט אתם עדיין מגישים לסוכנות הלאומית להכנסות את הדוח השנתי לפי סעיף 50 בין 1 במרץ ל-30 ביוני. בדוח זה אתם ממלאים את נספח 7 ומסדירים את ההפרשות לביטוח סוציאלי לשנה.

מס הכנסה בשיעור 15%

אם אינכם עומדים בתנאי משטר הפטנט, הסוכנות הלאומית להכנסות ממסה אתכם כסוחרים לא רשומים. המס הוא 15% מבסיס המס השנתי לפי סעיף 28 ЗДДФЛ. הרווח מחושב לפי כללי חוק מס הכנסה על חברות (ЗКПО), ולכן ההוצאות המוכרות שלכם חייבות להיות מתועדות. אתם מדווחים על ההכנסה בנספח 2 לדוח לפי סעיף 50 בין 1 במרץ ל-30 ביוני ומצרפים דוח פעילות שנתי. המס משולם עד 30 ביוני. מקדמות משולמות לפי כללי חוק מס הכנסה על חברות. אין חובה לשלם מקדמות אם המכירות נטו שנתיים קודם לכן היו €153,387.56 או פחות.

חברה (EOOD או OOD)

כאשר חברה מספקת את השהיות, הרווח שלה ממוסה במס חברות בשיעור 10%. החברה מנהלת הנהלת חשבונות מלאה ויכולה לנכות את הוצאותיה העסקיות בפועל. הדוח השנתי למס חברות לפי סעיף 92 מוגש עד 30 ביוני. אם אתם שוקלים אפשרות זו, ראו רישום חברה ואת שירותי הנהלת החשבונות שלנו.

שלב 3: ביטוח סוציאלי

הסוכנות הלאומית להכנסות מציינת שעל פעילות זו חלות הפרשות כמבוטחים עצמאים, בין שאתם משלמים מס פטנט ובין שאתם משלמים את המס בשיעור 15%. ההפרשות מכסות פנסיה, את קרן הפנסיה האוניברסלית (ДЗПО) עבור ילידי שנת 1960 ואילך, וביטוח בריאות. אתם נרשמים בסוכנות הרישום (Агенция по вписванията) ומודיעים לסוכנות הלאומית להכנסות על תחילת הפעילות. ההפרשות משולמות עד ה-25 בחודש העוקב על הכנסה שאתם בוחרים. החל מ-1 באוגוסט 2026 ההכנסה המבוטחת המינימלית היא €620.20. ללא כיסוי למחלה וללידה השיעור הוא 27.8%, כלומר €172.42 לחודש. תוכלו לחשב את הנתונים שלכם באמצעות מחשבון הביטוח לבעלים.

שלב 4: מע״מ ורישום לפי סעיף 97a

Airbnb מתקשרת עם מארחים אירופיים באמצעות Airbnb Ireland UC (אירלנד). Booking.com מתקשרת באמצעות Booking.com B.V. (הולנד). שירותי התיווך שלהן עבורכם מסופקים בבולגריה, ואתם חייבים במע״מ עליהם כמקבלי השירות (סעיף 82(2)(3) לחוק מס ערך מוסף, ЗДДС). זו הסיבה שהסוכנות הלאומית להכנסות דורשת רישום לפי סעיף 97a אם אינכם רשומים לפי הכללים הרגילים. יש להגיש את הבקשה לא יאוחר מ-7 ימים לפני שהמע״מ על השירות הראשון שאתם מקבלים הופך לחייב.

לאחר הרישום אתם מחייבים את עצמכם במע״מ בשיעור 20% על כל עמלה. אתם עושים זאת באמצעות פרוטוקול המונפק בתוך 15 יום מהמועד שבו המע״מ הפך לחייב. אתם מגישים דוח מע״מ חודשי עד ה-14 בחודש ואינכם יכולים לנכות מע״מ תשומות. אם המחזור החייב במס שלכם עולה על €51,130 בשנה קלנדרית, עליכם להירשם לפי הכללים הרגילים בתוך 7 ימים (סעיף 96 ЗДДС). הלינה שלכם תחויב אז במע״מ בשיעור 9% (סעיף 66a). עמוד רישום למע״מ שלנו מסביר את התהליך.

שלב 5: מס תיירות

לינות חייבות במס תיירות (סעיף 61r ЗМДТ). כל רשות מקומית קובעת תעריף ללילה בין BGN 0.20 ל-BGN 3.00 (כ-€0.10–€1.53). הרשות המקומית מחשבת את הסכום החודשי לפי נתוני ЕСТИ. אתם משלמים אותו עד ה-15 בחודש שלאחר השהיות. עד 31 בינואר אתם מגישים הצהרה שנתית על מס תיירות עבור השנה הקודמת. יש להציג את המס בנפרד במסמך שאתם מוסרים לאורח.

דוגמה מחושבת לשנת 2026 באירו

מריה משכירה דירת אירוח רשומה בת שני חדרים. יש לה 280 לילות בשנה והיא משלמת €1,800 עמלות לפלטפורמות. נניח שהרשות המקומית שלה גובה מס פטנט של €60 לחדר ומס תיירות של €0.80 ללילה. בדקו את התעריפים ברשות המקומית שלכם.

חבות	חישוב	סכום
מס פטנט	2 חדרים × €60	€120.00
מס תיירות	280 × €0.80	€224.00
מע״מ לפי סעיף 97a	€1,800 × 20%	€360.00
הפרשות על ההכנסה המינימלית	7 × €153.08 + 5 × €172.42	€1,933.66
סך הכול לשנה		€2,637.66

אם מריה משכירה את הנכס באמצעות EOOD, היא אינה משלמת מס פטנט. במקום זאת החברה משלמת מס חברות בשיעור 10% על הרווח בפועל.

מועדים עיקריים

31 בינואר: הצהרת פטנט ותשלום ראשון; הצהרה שנתית על מס תיירות.
14 בכל חודש: דוח מע״מ אם אתם רשומים לפי סעיף 97a.
15 בכל חודש: מס תיירות עבור החודש הקודם.
25 בכל חודש: הפרשות עבור החודש הקודם.
1 במרץ – 30 ביוני: דוח מס הכנסה שנתי לפי סעיף 50.
30 באפריל, 31 ביולי, 31 באוקטובר: יתרת תשלומי הפטנט.

כל מועדי השנה מופיעים בלוח המסים שלנו.

שאלות נפוצות

האם אפשר לדווח על הכנסות מ-Airbnb כשכירות עם 10% הוצאות נורמטיביות?

לא, לפי הסוכנות הלאומית להכנסות. השכרה לטווח קצר דרך פלטפורמות היא לינה מלונאית ולא שכירות לפי סעיף 31 ЗДДФЛ. היא ממוסה במס פטנט או במס בשיעור 15% כפעילות מסחרית.

האם אני צריך רישום למע״מ אם המחזור שלי קטן?

הרישום לפי סעיף 97a אינו תלוי במחזור. הוא נובע מכך שאתם מקבלים שירותים מפלטפורמות המבוססות במדינה אחרת. רישום מלא לפי סעיף 96 הופך לחובה רק כאשר המחזור עולה על €51,130.