راتب صاحب الشركة والتأمينات الاجتماعية: كيف تدفع لنفسك؟

بصفتكم أصحاب شركة، فعلى الأرجح سترغبون في الحصول على دخل شخصي من نشاط شركتكم. وفي بلغاريا لديكم عدة خيارات لذلك. لنستعرض التزاماتكم القانونية في الحالات المختلفة. المبالغ الواردة أدناه تخص عام 2026 وهي باليورو.

أولًا. أنتم مالكو الشركة ومديروها (تديرون الشركة، ولكنكم لا تشاركون فعليًا في أعمالها اليومية) 

في هذه الحالة ستحتاجون إلى عقد إدارة وإلى دفع راتب لأنفسكم. ولا يجوز أن يقل الراتب الإجمالي الذي تدفعونه لأنفسكم عن الحد الأدنى للأجور البالغ €620.20، ولا عن الحد الأدنى للدخل الخاضع للتأمين المحدد للنشاط الرئيسي لشركتكم، وهو أعلى بالنسبة لبعض الأنشطة. والتأمينات الاجتماعية التي ستدفعونها على هذا الراتب مطابقة للتأمينات الاجتماعية المدفوعة بموجب عقد العمل، فعلى راتب إجمالي قدره €620.20 ستبلغ تكلفتكم الكاملة نحو €738–742 (اشتراكات صاحب العمل 18.52% يضاف إليها 0.4–1.1% تأمين ضد حوادث العمل). وتُخصم هذه التكلفة ضريبيًا في شركتكم وستوفر* لكم نحو €74 من ضريبة الشركات (10%). *شريطة أن تكونوا قد دفعتم راتبكم قبل نهاية السنة، فإذا تأخرتم في الدفع لأنفسكم لأي سبب كان، فسيتأخر الخصم الضريبي أيضًا.

ثانيًا. أنتم مالكو الشركة ومديروها (تديرون الشركة وتشاركون فعليًا في أعمالها اليومية)

في هذه الحالة لديكم عدة خيارات، ولكن بوجه عام يجب أن تؤمّنوا أنفسكم عن نوعي العمل كليهما: الإداري والتشغيلي. وهذا يعني أنكم ستحتاجون إلى عقد إدارة وإلى أن تكونوا مؤمَّنين ذاتيًا في الوقت نفسه. ولا يجوز أن يقل راتب الإدارة الإجمالي عن الحد الأدنى للأجور البالغ €620.20 أو عن الحد الأدنى للدخل الخاضع للتأمين المحدد للنشاط الرئيسي لشركتكم، والحد الأدنى للتأمين الذاتي هو €620.20 اعتبارًا من 1 أغسطس 2026 (€550.66 حتى 31 يوليو 2026). أما فيما يتعلق بالدفع الفعلي لأنفسكم في هذه الحالة، فلديكم عدة تركيبات ممكنة

1. الحصول على راتبكم من عقد الإدارة - على غرار الحالة الأولى، فإن التأمينات الاجتماعية التي ستدفعونها على هذا الراتب مطابقة للتأمينات الاجتماعية المدفوعة بموجب عقد العمل، فعلى راتب إجمالي قدره €620.20 ستبلغ تكلفتكم الكاملة نحو €738–742. ولكنكم في هذه الحالة ستكونون ملزمين أيضًا بالتأمين الذاتي حتى يبلغ دخلكم الخاضع للتأمين الحد الأقصى البالغ €2,300 (€2,111.64 حتى 31 يوليو 2026). فعلى سبيل المثال، عقد إدارة بمبلغ €620.20 + تأمين ذاتي على €620.20 هو الخيار الأدنى، وسيكلفكم نحو €740 لعقد الإدارة + €172.42 (أو €194.13 إذا أمّنتم أنفسكم أيضًا ضد المرض والأمومة) اشتراكات تأمين اجتماعي عن التأمين الذاتي*. والتكلفة الإجمالية نحو €910–936، ولكن نحو €740 فقط ستُخصم ضريبيًا في شركتكم. *ليس من الإلزامي أن تدفعوا لأنفسكم راتبًا فعليًا عن العمل التشغيلي، ولكن من الإلزامي دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي عنه. وتسري هذه المبالغ اعتبارًا من 1 أغسطس 2026؛ وحتى 31 يوليو 2026 كان الحد الأدنى للتأمين الذاتي €153.08 (أو €172.35).
2. الحصول على أجر مقابل عملكم التشغيلي  - في هذه الحالة يمكن أن يكون لديكم عقد إدارة يدفع لكم €0، وأن تدفعوا لأنفسكم إضافةً إلى ذلك مقابل العمل التشغيلي الذي تقومون به عبر التأمين الذاتي. وبهذه الطريقة لن تدفعوا تأمينات اجتماعية عن عقد الإدارة، بل عن تأمينكم الذاتي فقط. وفي هذه الحالة يمكنكم أن تختاروا دفع مبلغ لأنفسكم أقل من الحد الأدنى للأجور البالغ €620.20 إجمالًا، ولكن بالطبع سيظل عليكم دفع التأمينات الاجتماعية على €620.20 على الأقل (€550.66 حتى 31 يوليو 2026). فعلى سبيل المثال، لنفترض أنكم اخترتم أن تدفعوا لأنفسكم €620.20 إجمالًا، فستدفعون فوق ذلك €172.42 (أو €194.13) تأمينات اجتماعية، وتُقتطع من المبلغ الإجمالي ضريبة شخصية بنحو €43–45، فتكون تكلفتكم الإجمالية نحو €793–814، وسيُخصم €620.20 ضريبيًا في شركتكم وسيوفر* لكم نحو €62 من ضريبة الشركات. *شريطة أن تدفعوا راتبكم قبل نهاية السنة، فإذا تأخرتم في الدفع لأنفسكم لأي سبب كان، فسيتأخر الخصم الضريبي أيضًا.

ثالثًا. أنتم مالكو الشركة ولكنكم لستم مديريها (لا تديرون الشركة، ولكنكم تشاركون فعليًا في أعمالها اليومية)

في هذه الحالة يمكنكم أن تدفعوا لأنفسكم بصفتكم مالكين مؤمَّنين ذاتيًا. وأنتم ملزمون بالتأمين الذاتي على €620.20 على الأقل اعتبارًا من 1 أغسطس 2026 (€550.66 حتى 31 يوليو 2026)، باشتراكات تأمين اجتماعي قدرها €172.42–194.13 شهريًا، ولكنكم غير ملزمين بدفع راتب لأنفسكم. وإذا اخترتم عدم الدفع لأنفسكم، فستكون التأمينات الاجتماعية تكلفة شخصية عليكم وليست على شركتكم. وإذا قررتم الدفع لأنفسكم، فسيُخصم راتبكم ضريبيًا في شركتكم، أما التأمينات الاجتماعية فلا. فعلى سبيل المثال، لنفترض أنكم اخترتم أن تدفعوا لأنفسكم €620.20 إجمالًا، فستدفعون فوق ذلك €172.42 (أو €194.13) تأمينات اجتماعية، وتُقتطع من المبلغ الإجمالي ضريبة بنحو €43–45، فتكون تكلفتكم الإجمالية نحو €793–814، وسيُخصم €620.20 ضريبيًا في شركتكم وسيوفر* لكم نحو €62 من ضريبة الشركات.*شريطة أن تدفعوا راتبكم قبل نهاية السنة، فإذا تأخرتم في الدفع لأنفسكم لأي سبب كان، فسيتأخر الخصم الضريبي أيضًا.

لمعرفة ما ستدفعونه بالضبط بصفتكم مالكين مؤمَّنين ذاتيًا على الدخل الذي تختارونه، استخدموا حاسبة التأمينات الاجتماعية للمالك؛ ولمعرفة صافي الأجر والتكلفة على الشركة، استخدموا حاسبة الرواتب.

رابعًا. أنتم مالكون غير فاعلين في شركتكم (لا تديرون الشركة ولا تشاركون في أعمالها اليومية)

في هذه الحالة لا تحتاجون إلى دفع تأمينات اجتماعية، ويمكنكم الحصول على أرباح موزعة من أرباح شركتكم. وتخضع الأرباح لضريبة الشركات بنسبة 10%، وإذا وُزعت بعد ذلك كأرباح على الشركاء فإنها تخضع لضريبة إضافية بنسبة 5%. وبصفتكم أصحاب الشركة، يحق لكم الحصول على أرباح موزعة حتى لو كنتم ضمن إحدى الحالات السابقة، شريطة أن تكون شركتكم رابحة. 

خامسًا. ماذا لو كان لدي عقد عمل ساري المفعول مع صاحب عملي وأنا في الوقت نفسه أملك شركة؟

لا مشكلة! جميع الحالات السابقة تنطبق عليكم، وكل ما عليكم هو التأكد من أنكم لا تدفعون تأمينات اجتماعية على ما يتجاوز الحد الأقصى للدخل الخاضع للتأمين البالغ €2,300 (€2,111.64 حتى 31 يوليو 2026). * عندما تكون لديكم مداخيل شخصية متعددة، يكون هناك ترتيب لدفع التأمينات الاجتماعية: أولًا تُحتسب التأمينات الاجتماعية على عقد العمل. ثم إذا كان راتبكم الإجمالي دون الحد الأقصى للدخل الخاضع للتأمين، تُحتسب على عقد الإدارة. ثم إذا بقيتم دون الحد الأقصى، تدفعون التأمينات الاجتماعية عن تأمينكم الذاتي. *تُدفع ضريبة شخصية بنسبة 10% على جميع المبالغ، ولا تقتصر على الحد الأقصى للدخل الخاضع للتأمين.

يستعرض هذا المقال الحالات الرئيسية التي يمكنكم الاختيار من بينها. ولا شك أن للموضوع تفاصيل أخرى، ومن المهم أن تتحدثوا مع محاسب قبل الالتزام بأي منها. فالمحاسب المحترف الجيد سيساعدكم على اختيار الخيار الأفضل والسليم قانونيًا، والذي يحقق أفضل تحسين لتكاليفكم.

المصادر: الوكالة الوطنية للإيرادات (НАП)، الأشخاص المؤمَّنون ذاتيًا؛ المعهد الوطني للتأمين الاجتماعي (НОИ)، الدخل الخاضع للتأمين اعتبارًا من 1 أغسطس 2026؛ الوكالة الوطنية للإيرادات (НАП)، معدلات الاشتراكات لعام 2026؛ مرسوم مجلس الوزراء رقم 243/13.11.2025 (الحد الأدنى للأجور)؛ الوكالة الوطنية للإيرادات (НАП)، ضريبة الأرباح الموزعة.