التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في بلغاريا

عندما يتعلق الأمر بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، كثيرًا ما يصلنا سؤالان: «هل شركتي ملزمة بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟» و«هل من الأفضل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة حتى لو لم أكن ملزمًا بذلك؟» سنحاول في هذا المقال الإجابة عن هذين السؤالين ومساعدتكم على اتخاذ القرار المناسب.

متى تكون شركتي ملزمة بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟ 

يحدد قانون ضريبة القيمة المضافة البلغاري (ЗДДС) عددًا من الحالات التي تكونون فيها ملزمين بهذا التسجيل، وبعضها له مواعيد نهائية ضيقة جدًا، لذا يُستحسن أن تكونوا، بصفتكم أصحاب شركة بلغارية، على دراية بالتزاماتكم القانونية.

أولًا.  التسجيل المرتبط بالإيرادات

1. السبب الأكثر شيوعًا للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في بلغاريا هو بلوغ رقم أعمال خاضع للضريبة قدره €51,130. ويشمل رقم الأعمال هذا مبيعاتكم والدفعات المقدمة التي تتلقونها من عملائكم. وبمجرد تجاوزكم هذا الحد، تكون لديكم 7 أيام لتقديم طلب التسجيل، تُحتسب من تاريخ التجاوز. فعلى سبيل المثال، إذا تجاوز رقم أعمالكم €51,130 في 4 مارس، فلديكم مهلة حتى 11 مارس لتقديم الطلب. *اعتبارًا من 1 يناير 2026، يُحتسب رقم الأعمال على أساس السنة التقويمية، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر، ولم يعد يُحتسب على مدى 12 شهرًا متتالية، إذ يبدأ العد من الصفر مجددًا في كل شهر يناير. وقد أُلغيت المهلة القديمة الممتدة حتى اليوم السابع من الشهر التالي، ولا توجد فترة سماح: فالأيام السبعة تبدأ من يوم التجاوز.
2. عندما تقدمون خدمات لشركات في الاتحاد الأوروبي، تكونون ملزمين بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن رقم الأعمال. ومن المهم جدًا أن تعلموا أنه يجب عليكم تقديم طلب التسجيل قبل 7 أيام من تقديم الخدمة.

ثانيًا. التسجيل المرتبط بالنفقات:

1. عندما تشترون سلعًا مُسلَّمة من الاتحاد الأوروبي تتجاوز قيمتها €10,000 (قانون ضريبة القيمة المضافة، المادة 99(2)) خلال سنة تقويمية واحدة، تكونون ملزمين بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن رقم أعمال مبيعاتكم.  ومن المهم جدًا أن تعلموا أنه يجب عليكم تقديم طلب التسجيل قبل 7 أيام من بلوغ هذا المبلغ.
2. عندما تتلقون خدمات من الاتحاد الأوروبي أو من أي بلد آخر، تكونون ملزمين بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عن رقم الأعمال. ومن المهم جدًا أن تعلموا أنه يجب عليكم تقديم طلب التسجيل قبل 7 أيام من تلقي الخدمة. وهذا من أكثر حالات التسجيل الإلزامي التي يُغفل عنها. ففي أيامنا هذه تتلقى شركات كثيرة خدمات من بلدان أخرى دون أن تدرك أن ذلك سبب للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة. ومن الأمثلة الشائعة شراء البرمجيات ورسوم المنصات مثل Microsoft 365 وGoogle Suite ورسوم Booking.com ورسوم Upwork ورسوم Stripe وغيرها كثير. 

ماذا لو لم أكن ملزمًا بتقديم طلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

عندئذٍ عليكم أن تقرروا ما إذا كان التسجيل مع ذلك أكثر فائدة لكم. وفيما يلي بعض الحالات الشائعة التي ينبغي أن تأخذوها في الحسبان: 

أولًا. بدء نشاطكم يتطلب استثمارًا كبيرًا - في بداية نشاطكم قد لا تكون لديكم أي إيرادات، ولكن بحسب طبيعة نشاطكم قد تحتاجون إلى القيام باستثمار كبير. ومن الأمثلة الجيدة على ذلك الحاجة إلى شراء معدات أو مبنى، أو تجديد منشأة تجارية أو تجهيز مكتب. وفي أغلب الأحيان ستُفرض عليكم ضريبة القيمة المضافة على هذه النفقات، وإذا كنتم مسجلين في ضريبة القيمة المضافة فستتمكنون من استرداد هذه الضريبة. وفي بعض الحالات ستتمكنون من استرداد ضريبة القيمة المضافة على الاستثمار الأولي حتى مع التسجيل في وقت لاحق، ولكنكم على الأرجح ستخسرون جزءًا منها إذا انتظرتم. فإذا كان نشاطكم يعتمد على استثمارات كبيرة، يُستحسن أن تستشيروا محاسبًا قبل أن تبدأ التكاليف بالتراكم، لتختاروا معًا الطريقة الأنسب للمضي قدمًا. ومن المهم أيضًا أن تعلموا أنكم إذا اخترتم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة دون أن يكون ذلك إلزاميًا، فلن تتمكنوا من إلغاء تسجيلكم خلال السنتين التاليتين. 

ثانيًا. إذا كنتم تبيعون خدماتكم في الغالب خارج بلغاريا ولكن تتراكم لديكم تكاليف كبيرة خاضعة لضريبة القيمة المضافة في بلغاريا، فقد ترغبون في النظر في التسجيل الكامل في ضريبة القيمة المضافة بدلًا من التسجيل الإلزامي وحده. لنأخذ هذا المثال: تبيعون كل شهر لعميلكم في الاتحاد الأوروبي خدمات بقيمة €2,500، ولديكم بسبب ذلك تسجيل جزئي إلزامي في ضريبة القيمة المضافة، وتفرضون عليه ضريبة قيمة مضافة بنسبة 0%. وهذا قانوني تمامًا وهو الوضع المعتاد. فإذا كانت لديكم، لتحقيق هذا الإيراد البالغ €2,500 شهريًا، نفقات على الإيجار والمحاسبة ومقاول من الباطن والإنترنت وغيرها بإجمالي €500 + €100 ضريبة قيمة مضافة، فستدفعون لمورديكم €600 خلال الشهر وينتهي الأمر عند ذلك. أما إذا كنتم مسجلين في ضريبة القيمة المضافة، فستتمكنون من استرداد الـ€100 من ضريبة القيمة المضافة، وستدفعون في الوقت نفسه €10 إضافية من ضريبة الشركات. وبذلك ستوفرون صافيًا €90. وسيبدأ محاسبكم بتقاضي أتعاب أعلى مقابل إعداد إقرارات ضريبة القيمة المضافة، ولكن ما دامت الـ€90 أكثر من الزيادة في أتعاب محاسبكم، فسيكون وضعكم أفضل.

يستعرض هذا المقال أكثر حالات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة شيوعًا فحسب. ولا شك أن للموضوع تفاصيل أخرى، ومن المهم أن تتحدثوا مع محاسب قبل اتخاذ قراركم. فالمحاسب المحترف الجيد سيساعدكم على فهم التشريعات وسيعمل على تحسين تكاليفكم. اطلعوا على كيفية تولينا التسجيل في ضريبة القيمة المضافة نيابةً عنكم.

المصادر: قانون ضريبة القيمة المضافة (ЗДДС)، المادتان 96(1) و99(2)؛ الوكالة الوطنية للإيرادات (НАП)، التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.